Ответы на вопросы слушателей Единого онлайн‑семинара 1С (18 декабря 2024 г.).

Пока не появится новое программное обеспечение для ККТ, можно использовать прежний порядок оформления чеков. Подробнее по ссылкам
buh.ru/news/kak-platelshchiki-usn-dolzhny-primenyat-kkt-i-formirovat-cheki-s-2025-goda-.html,
buh.ru/news/kak-uproshchentsam-otrazhat-novye-stavki-nds-v-kassovykh-chekakh.html,
data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/about_fts/docs/15318056.pdf (п. 26).
Сроков обновления программного обеспечения на данный момент не установлено.

Если организация на УСН выбрала ставку 20% она может принять к вычету предъявленный НДС по ставкам 5% и 7%. Плательщик пользуется всеми видами вычетов, предусмотренных главой 21 Налогового кодекса РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), имеют право на пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов с выплат физлицам свыше 1,5 МРОТ (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Чтобы применять пониженный тариф, не нужно оформлять никаких дополнительных документов. Нет зависимости от вида деятельности и кода основного ОКВЭД в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП (письмо ФНС от 12.08.2020 №СД-4-3/12972).

Централизованные религиозные организации и религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций, имеют право на пониженный тариф по взносам. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2025 г. составит 2 759 000 руб.

Согласно п. 6 ст 346.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН по указанным в этом пункте основаниям с начала налогового периода. Налоговым периодом для ПСН в соответствии с п. 2 ст. 346.49 является срок, на который выдан патент, если этот срок менее календарного года. На основании этого напрашивается вывод, что право на ПСН в ситуации описанной в Вашем вопросе, утрачивается с 01.09.2025.

В случае возникновения разночтений налоговых требований рекомендуем сразу направлять запрос в Министерство финансов РФ, т. к. в соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ именно этот орган уполномочен давать «письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах». Налоговые органы в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Рассмотрим две ситуации, когда у поставщика есть возможность договориться с покупателем об увеличении цены на сумму НДС, и когда такой возможности нет или покупатель не согласился на изменение условий сделки.

1. Компаниям и ИП на УСН, которые должны платить НДС с 2025 года, нужно указывать в договорах с контрагентами на 2025 год стоимость товаров (работ или услуг) с оговоркой про НДС. Также всем упрощенцам нужно учесть особенности документооборота по НДС в 2025 году. Инициировать пересмотр условий договора может как продавец, так и покупатель. Предусмотрите порядок формирования цены договора с учетом НДС. В первую очередь нужно определиться, входит налог в стоимость договора или начисляется сверху. До 2025 года упрощенцы не признавались плательщиками НДС, поэтому, как правило, в договорах использовалась формулировка «Без НДС». С 2025 года такая формулировка не дает четкого ответа на вопрос, как должен начисляться налог и по какой ставке. Сторонам договора важно сразу определить, при каких условиях цена договора меняется.

   Ставка НДС при УСН может измениться в любой момент. Оговорка важна не только для продавца на УСН, но и для его покупателя. На сегодняшний день судебная практика противоречива. В одних случаях судьи исходят из того, что НДС по умолчанию входит в стоимость договора и покупателю ничего не нужно доплачивать (определение Верховного суда от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472). В других — указывается, что если ставка НДС повышается в силу закона, то продавец правомерно предъявляет налог по повышенной ставке покупателю (определение Верховного суда от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201). Рекомендуется сразу договориться с контрагентом, кто возьмет на себя повышение ставки.

2. По ссылке its.1c.ru/db/newsclar#content:491674:hdoc Вы можете ознакомиться с комментарием к Письму ФНС России от 17.10.2024 №СД‑4‑3/11815@ «Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость», а по ссылке data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/about_fts/docs/15318056.pdf — с самим письмом. В п. 16 письма рассматривается вопрос «Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025?».

   В частности, документ гласит: «Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применения общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН».

Упрощенцы, которые применяют общие ставки 20 и 10 процентов, вправе принять входной и ввозной НДС к вычету в общем порядке, если соблюден ряд условий. Одно из таких условий — наличие правильно оформленного счета-фактуры от продавца (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 №03-07-07/69907).

Отказаться от освобождения по НДС на УСН нельзя (письмо Минфина от 02.10.2024 №03‑07‑11/95245). Освобождение от НДС не касается случаев, когда упрощенец должен выступить налоговым агентом по НДС, а также уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран (п. 1 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 №СД‑4‑3/11815@).

Если организация работает по УСН и по итогам 2024 г. не превышен доход в 60 млн, то организация освобождается от НДС, но если в 2025 г. работает по УСН, но при НДС 20%, нельзя брать НДС к зачету.

Согласно п. 2 ст 346.11 Налогового кодекса РФ, «применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)».

Таким образом, если объект недвижимости подлежит налогообложению налогом на имущество по кадастровой стоимости, то организация обязана его платить, даже если применяет УСН.

Пока объект не введен в эксплуатацию, затраты на его приобретение учитываются на счете 08 как капитальные вложения. Кроме того, расходы на приведение объекта к состоянию, пригодному для эксплуатации, увеличивают его первоначальную стоимость (абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ и п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Амортизация же начинает исчисляться с момента ввода в эксплуатацию и перевода имущества со счета 08 на счет 01 «Основные средства».

Если упрощенец выбрал льготную ставку НДС 5%, то ему необходимо руководствоваться следующими правилами: при получении предоплаты в счет предстоящей реализации — исчислить НДС по расчетной ставке 5/105; при отгрузке товаров — рассчитать НДС по ставке 5%.

Если выручка за год, предшествующий году применения УСН, составила от 250 млн рублей до 450 млн рублей, то применяется ставка 7%

Доходами на УСН признаются поступившие на расчетный счет или в кассу деньги за проданные товары и услуги, оказанные работы от деятельности на УСН или полученные авансы в счет будущих продаж. Все поступления признаются доходами на момент поступления денег. С 1 января 2025 г. для бизнеса на упрощенке действует НДС. Ставка рассчитывается в зависимости от выручки за 12 месяцев.

В 2025 году при исчислении НДС плательщики УСН ( с объектом «доходы») в налоговую базу будут включать стоимость реализованных товаров (работ, услуг) или суммы полученной оплаты (при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Освобождение предоставляется по умолчанию. Подавать специальное сообщение не нужно, о доходах и соблюдении установленного лимита ФНС узнает самостоятельно из деклараций. Более того, позиция Минфина такова, что отказаться от освобождения нельзя (письмо от 02.10.2024 №03‑07‑11/95245). В 2025 году применять ставку НДС 7% следует с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., до месяца, в котором доходы превысили 450 млн руб.

По вопросу НДС при УСН для ЖКХ был предоставлен официальный ответ Департамента налоговой политики Минфина России (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 августа 2024 г. N 03-07-11/78657, предоставлено в общественном доступе).

При реорганизации путем присоединения важно, на какой системе находилось ООО №2. Для сохранения режима ЕСХН важно, чтобы соблюдалось правило 70% с/х продукции в общем объеме выручки. Т. е. после присоединения второй организации вам нужно пересчитать выручку и подать новое заявление на применение ЕСХН.

Если бы по деятельности ООО №2 сдавалась декларация по ЕСХН, то тогда правило соблюдения 70% выполнялось бы автоматически.

Необходимо суммировать выручку ООО №1 + выручку ООО №2 и потом рассчитывать долю в суммированной выручке.

Если вы доплатили налог, пени до подачи уточненной декларации, то штрафа не будет. Пени считается от каждого срока перечисления. Если платить в первый срок всю сумму, то недоплата будет только по третьему сроку, от него и рассчитывается сумма пени.

Если подавать несколько уточненных деклараций по НДС, и по одной может быть недоплата, по другой переплата, то все равно нужно рассчитать сумму пени по декларации с недоплатой.

При совмещении режимов ОСНО+патент, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет входящего НДС. Т. е. нельзя принять весь НДС к вычету, а после его восстановить.

При объекте «Доходы» НДС указывать не обязательно, при «Доходы минус расходы» — НДС указывается, в зависимости от типа приобретенных товаров/услуг.

Можно сформировать уведомление. В списке «Задачи организации» (раздел «Главное») появляется новая задача — сформировать уведомление за определенный месяц. Нужно нажать на ссылку для подготовки уведомления. Для формирования уведомления нажать «Сформировать уведомление». Чтобы направить документ в ФНС, при подключенном сервисе «1C‑Отчетность» нажать кнопку «Отправить». Если используете другие способы отправки, нажать «Выгрузить», при этом сохранится файл в нужном формате. Система сама отметит задачу как выполненную.

Если не сдать в срок сведения о стаже по форме ЕФС-1 или подать его с неполными или недостоверными данными, то будет штраф. Сумма штрафа составит 500 руб. за каждого сотрудника, на которого подали с нарушением срока или представили неполные либо недостоверные сведения (ч. 3 ст. 17 Закона от 01.04.1996 №27-ФЗ).

При формировании дополнительного аванса необходимо в строке «Расчет первой половины до» указать дату позже, чем дата расчета первого аванса, таким образом, программа заполнит аванс в периоды с 16-го числа месяца по указанную дату. Также необходимо установить корректную планируемую дату выплаты аванса. При таком порядке заполнения программа самостоятельно распределит НДФЛ исчисленный и удержанный в обозначенные сроки.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» 3.1 поддерживается автоматический расчет компенсации за задержку выплаты только для заработной платы. Если задержана выплата аванса или, например, отпускных, то сумму компенсации необходимо рассчитать и ввести в документ вручную.

Что касается расчета компенсации выплаты зарплаты, необходимо сделать нужные настройки в учетной политике: в разделе «Бухучет и выплата зарплаты» должна быть указана корректно дата выплаты. И далее заполнить документ «Компенсация за задержку зарплаты».

Местные власти, а также законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус» получили право с 2025 года ввести на своих территориях туристический налог (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). Этот эксперимент завершится 31 декабря 2024 года. Его решили не продлевать, а трансформировать курортный сбор в туристический налог и распространить на всю страну. С 2025 года гостиницы и другие средства размещения будут не операторами, а плательщиками туристического налога (п. 83 ст. 2 Закона от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Размеры ставок налога устанавливают представительные органы муниципальных образований, но не выше предусмотренной НК РФ. Кроме того, ставки могут различаться с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

В программе нововведения реализованы в 1С:Бухгалтерия, начиная с релиза 3.0.167 от 20.12.2024. Настройка туристического налога указывается в разделе «Настройке Налогов и отчетов».