Налоговые последствия на ОСНО при организации новогоднего корпоратива

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Работодатель принял решение организовать для сотрудников новогодний корпоратив в банкетном зале. Для проведения мероприятия были заключены договоры со сторонними подрядчиками: декор, кейтеринг, ведущий, кавер-группа и т. д. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у организации, применяющей общую систему налогообложения.

НДС

Пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

Минфин России определяет возникновение обязанности исчислить и уплатить НДС только в случае передачи права собственности конкретным лицам. Если же организация не может определить точную сумму, потребленную каждым сотрудником на корпоративе, то объекта обложения НДС не возникает.

Обратите внимание, при этом организации не имеет права на вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров, работ или услуг для корпоратива.

Следовательно, платить НДС при проведении корпоратива не нужно.

НДФЛ

В соответствии со статьями 210 и 211 НК РФ, налог на доходы физических лиц необходимо удерживать с доходов, полученных в денежной или натуральной форме.

Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода, которую можно оценить.

По данному вопросу возникают сложности в оценке экономической выгоды каждого сотрудника от проведения корпоратива, поэтому существует две точки зрения:

1. По мнению Минфина России, при проведении корпоратива нельзя персонифицировать экономическую выгоду каждого сотрудника, поэтому отсутствует облагаемый НДФЛ доход.
2. По мнению финансового ведомства, для определения экономической выгоды необходимо разделить общую сумму, затраченную на проведение мероприятия, на количество участников.

Обратите внимание: в этом случае организация должна удержать начисленную сумму НДФЛ при следующей выплате доходов.

Следовательно, работодателю необходимо самому выбрать, какой точки зрения он будет придерживаться.

Страховые взносы (в т. ч. на травматизм)

Работодатель должен определять базу для начисления страховых взносов, исходя из выплат каждому работнику.

В данном случае также возникает две точки зрения на определение базы для начисления страховых взносов:

• Поскольку невозможно конкретизировать выгоду каждого работника, то отсутствует база для начисления страховых взносов.
• Оплата корпоратива облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Поэтому необходимо организовать учет выплат по каждому работнику.

Обратите внимание: если сделать учет выплат по каждому сотруднику затруднительно, необходимо разделить всю сумму расходов на мероприятие на всех работников.

Аналогичный подход применяется и в отношении взносов на травматизм.

Следовательно, работодатель должен самостоятельно выбрать вариант поведения со страховыми взносами.

Налог на прибыль

Статья 270 Налогового кодекса РФ устанавливает, что нельзя учитывать расходы на культурно-зрелищное мероприятие для целей исчисления налога на прибыль. Следовательно, расходы на новогодний корпоратив учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя.

Резюмируя

• Платить НДС при проведении корпоратива не нужно.
• По мнению Минфина России, при проведении корпоратива нельзя персонифицировать экономическую выгоду каждого сотрудника, поэтому отсутствует облагаемый НДФЛ доход.
• По мнению финансового ведомства, для определения экономической выгоды необходимо разделить общую сумму, затраченную на проведение мероприятия, на количество участников при расчете базы по НДФЛ.
• С одной стороны, поскольку невозможно конкретизировать выгоду каждого работника, то отсутствует база для начисления страховых взносов.
• Оплата корпоратива облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Поэтому необходимо организовать учет выплат по каждому работнику.
• Расходы на новогодний корпоратив учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.