Как организации на УСН с льготной ставкой исчислять НДС по экспорту?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и с 2025 года становится плательщиком НДС по льготной ставке. Как в этом случае правильно исчислять НДС по экспорту? — рассмотрим в новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус».

Линия консультаций «1С-Рарус» выпустила уже серию статей по уплате НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Как организации на УСН с льготной ставкой исчислять НДС по экспорту?

Пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ устанавливает, что для экспортных операций действует специальная ставка НДС 0%.

Обратите внимание: при этом аналогичное правило применяется и для организаций на УСН, применяющих ставку НДС 5%. Такие организации могут применять нулевую ставку по экспорту товаров.

Как применять ставку НДС 0%?

Организации должны подтверждать ставку НДС 0%. Чтобы подтвердить ставку, им необходимо в течение 180 дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта в налоговую инспекцию представить подтверждающие документы.

Обратите внимание: документы подаются вместе с декларацией по НДС.

Как определить налоговую базу при экспортных операциях?

• Упрощенец вовремя собрал необходимые документы: налоговая база по НДС 0% определяется на последнее число квартала, в котором собраны эти документы.
• Упрощенец невовремя собрал необходимые документы: экспортная операция считается неподтвержденной, поэтому НДС исчисляется по ставке 5%. При этом налоговая база по НДС определяется на последнее число квартала, в котором истек 180-дневный срок.

После предоставления подтверждающих документов организация может принять к вычету уплаченный НДС по экспортной операции.

Резюмируя

• Пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ устанавливает, что для экспортных операций действует специальная ставка НДС 0%.
• Организация на УСН, уплачивающая с 1 января 2025 года НДС по ставке 5%, при своевременном подтверждении экспортных операций может применять ставку НДС 0%.
• Организации должны подтверждать ставку НДС 0%. Чтобы подтвердить ставку, им необходимо в течение 180 дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта в налоговую инспекцию представить подтверждающие документы.
• Если ставка НДС 0% не подтверждена, то НДС следует исчислить по ставке 5%.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски..