Платит ли организация на УСН НДС при отгрузке 31 декабря?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, отгрузила товар 31 декабря 2024 года. С 2025 года она становится плательщиком НДС по ставке 5%. Нужно ли ей уплатить НДС с этой отгрузки? — ответим в статье линии консультаций «1С-Рарус».

Пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ устанавливает, что всю реализацию товаров, услуг и работ на территории РФ необходимо облагать НДС. При этом налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товаров.

Изменения в уплате НДС

С 1 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС.

Обратите внимание: если доходы организации за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то она освобождается от уплаты НДС.

При этом организации на УСН могут Упрощенцы, не освобожденные от НДС, при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать НДС по пониженной ставке:

• 5%: доход за 2024 год составил более 60 млн, но менее 250 млн рублей.
• 7%: доход за 2024 год составил более 250 млн, но менее 450 млн рублей.

Платит ли организация на УСН НДС при отгрузке 31 декабря?

Правило о становлении организации на УСН плательщиком НДС вступает в силу с 1 января 2025 года. Следовательно, отгрузки до этой даты не облагаются у организаций на УСН налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, если отгрузка товара произошла 31 декабря 2024 года, исчислять НДС не нужно.

Обратите внимание: организация также не обязана выставлять счет-фактуру по этой операции.

Резюмируя

• С 1 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС.
• Правило о становлении организации на УСН плательщиком НДС вступает в силу с 1 января 2025 года. Следовательно, отгрузки до этой даты не облагаются у организаций на УСН налогом на добавленную стоимость.
• Таким образом, если отгрузка товара произошла 31 декабря 2024 года, исчислять НДС не нужно.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.