Возможна ли разница в базах по взносам и НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для читателей интересный кейс. Датой получения дохода в виде зарплаты признается дата ее выплаты. При этом в страховых взносах датой выплаты дохода признается дата начисления выплаты. Могут ли разниться базы по НДФЛ и страховым взносам с зарплаты за декабрь 2024 года? — ответим в статье.

Какой день учитывать в качестве выплаты дохода для страховых взносов?

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из следующих показателей:

• Базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца.
• Тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Следовательно, организация должна считать для исчисления страховых взносов датой выплаты дохода день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы, подлежащей выплате в пользу конкретного работника.

Обратите внимание: в этом случае неважно, в какой день фактически выплатили эту сумму в пользу работника, и какая была дата издания приказа об этой выплате.

Возможна ли разница в базах по взносам и НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года?

Таким образом, организация имеет следующие данные:

1. Если заработная плата за декабрь 2024 г. была выплачена в декабре 2024 года:
   • датой получения дохода в целях НДФЛ будет этот месяц;
   • для страховых взносов базой за декабрь будет сумма начисленных в декабре доходов.
2. Если заработная плата за декабрь 2024 г. будет выплачена в январе 2025 года:
   • для целей НДФЛ датой получения дохода будет январь 2025 года;
   • для страховых взносов базой будет сумма начисленных в декабре доходов.

Следовательно, в декабре 2024 года возникнет разница между базой и НДФЛ и базой по страховым взносам, которая не будет считаться ошибкой.

Резюмируя

• Организация должна считать для исчисления страховых взносов датой выплаты дохода день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы, подлежащей выплате в пользу конкретного работника.
• Для целей страховых взносов неважно, в какой день фактически выплатили эту сумму в пользу работника, и какая была дата издания приказа об этой выплате.
• Возникновение разницы в базах по НДФЛ и взносам зависит от даты выплаты зарплаты за декабрь 2024 года.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.