Как организации на УСН платить НДС по услугам аренды?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет действующий договор на оказание услуг аренды. С 2025 года она становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как в этом случае правильно исчислить НДС? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Изменения в уплате НДС

С 01 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, их реализация товаров, работ и услуг на территории РФ облагается налогом.

Обратите внимание: если доходы организации за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то она освобождается от уплаты НДС.

Поскольку изменения вступают в силу только с 01 января 2025 года, то при получении в 2024 году предоплаты за услуги аренды, которые будут оказаны после 1 января 2025 года, исчислять НДС не нужно.

Как организации на УСН платить НДС по услугам аренды?

Если же услуги аренды оказываются в 2025 году, то организация должна исчислить НДС.

Обратите внимание: организация должна самостоятельно договориться с арендатором касательно увеличения цены на 5% из-за введения НДС или фиксации цены без НДС.

Если достигнута договоренность касательно увеличения цены в связи с введением НДС

НДС с цены реализации будет исчисляться по ставке 5%.

Но в этом случае нужно отметить: если в 2024 году была предоплата без НДС, а уже в 2025 году доплата до реализации услуг, то НДС в бюджет арендодателю оплачивать с такой доплаты не нужно.

Если не достигнута договоренность касательно увеличения цены в связи с введением НДС

НДС продавцу по услугам аренды, оказанным с 01 января 2025 года, придется исчислять на основании прежней цены по расчетной ставке 5/105.

Резюмируя

• Организации, применяющей УСН, нужно исчислять НДС по услугам аренды, оказанным с 01 января 2025 года.
• Если стоимость услуг увеличена на сумму НДС, то НДС исчисляется по ставке 5%.
• Если стоимость аренды на сумму НДС не увеличится, то НДС с реализации следует считать по расчетной ставке 5/105.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.