Заполнять ли 6‑НДФЛ при выдаче подарка в 2024 году, если налог будет удержан в 2025 году?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Работодатель выдал сотрудникам ценные новогодние подарки в конце декабря 2024 года. Как правильно отразить в 6‑НДФЛ налог с подарков, если удержать его работодатель сможет только в 2025 году? — рассмотрим кейс в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Нужно ли удерживать НДФЛ с подарка сотруднику?

Если работодатель вручает сотруднику подарок, стоимость которого превышает 4 000 рублей, то необходимо удержать НДФЛ с части стоимости подарка, превышающей установленную границу.

Обратите внимание: работодатель должен удержать налог из любых доходов, выплачиваемых работникам в денежной форме после даты вручения подарка.

Нужно ли удерживать НДФЛ в 2024 году при выдаче подарка в декабре?

Если организация передает подарок сотруднику в декабре 2024 года в момент, когда в этом месяце уже не запланированы выплаты, то необходимо обратить внимание на следующие моменты:

Датой получения дохода в виде премии является дата ее выплаты.
Исчисление НДФЛ происходит на дату начисления налога.
Поскольку с выплат в натуральной форме невозможно удержать налог, его следует удерживать при выплате физическому лицу любых денежных средств.

Как заполнять 6‑НДФЛ при выдаче подарка в 2024 году, если НДФЛ будет удержан в 2025 году?

Раздел 1 расчета 6‑НДФЛ

В этом разделе необходимо отразить:

сумму исчисленного и удержанного налога, подлежащую перечислению с начала налогового периода;
сумму налога, возвращенную с начала налогового периода.

Работодателю необходимо заполнить следующие строки:

строки 021–026: НДФЛ в зависимости от сроков удержания;
строка 020: нарастающим итогом с начала года НДФЛ, удержанный по всем физическим лицам.

Обратите внимание: в строке 020 отображается сумма значений в строках 021–026.

Раздел 2 расчета 6‑НДФЛ

В этом разделе необходимо отразить обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу.

Работодателю необходимо заполнить следующие строки, отразив данные нарастающим итогом с начала налогового периода:

Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу.
Строка 140: общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога.
Строка 160: общая по всем физическим лицам сумма удержанного налога.

Применительно к этому кейсу, работодатель должен отразить следующие данные в расчете 6‑НДФЛ за 2024 год:

строки 120 и 131: стоимость подарка;
строка 140: НДФЛ, удержанный со стоимости подарка.

Обратите внимание: организация не должна заполнять строки 160-166 раздела 2, а также раздел 1 расчета 6‑НДФЛ за 2024 год в части НДФЛ с суммы подарка.

А также заполнить расчет 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года:

Строка 020 раздела 1: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода.
Строки 021–026 раздела 1: сумма удержанного налога в зависимости от даты удержания.
Строки 160–166 раздела 2: сумма удержанного налога.

Резюмируя

Если работодатель вручает сотруднику подарок, стоимость которого превышает 4 000 рублей, то необходимо удержать НДФЛ с части стоимости подарка, превышающей установленную границу.
Доходы в натуральной форме за декабрь 2024 года необходимо отразить в расчете 6‑НДФЛ за 2024 год.
Удержанный в 2025 году налог от доходов в натуральной форме за декабрь 2024 года необходимо отразить в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.