Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация подвела итоги 2024 года и планирует выплатить сотрудникам годовые премии. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» ответим на вопрос: как в расчете 6‑НДФЛ отразить годовую премию за 2024 год, выплаченную в 2025 году?
Когда исчислять и удерживать НДФЛ с премии?
Статьи 223 и 226 Налогового кодекса РФ устанавливают следующие правила касательно исчисления, удержания и перечисления НДФЛ:
- налог с премии исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода;
- налог удерживается при фактической выплате дохода;
- налог перечисляется в бюджет в зависимости от даты удержания.
Как в расчете 6‑НДФЛ отразить годовую премию за 2024 год, выплаченную в 2025 году?
Раздел 1 расчета 6‑НДФЛ
В этом разделе отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, следующим образом:
- Строка 020: удержанный НДФЛ по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 021–026: удержанный НДФЛ по всем физическим лицам за каждый отчетный период.
Обратите внимание: значения, указанные в строках 021–026 должны суммарно равняться значению, отраженному в строке 020.
Раздел 2 расчета 6‑НДФЛ
В этом разделе необходимо отразить следующие данные нарастающим итогом с начала налогового периода:
- Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
- Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу.
- Строка 140: общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога.
- Строка 160: общая по всем физическим лицам сумма удержанного налога.
- Строки 161–166: НДФЛ, удержанный в текущем квартале, в зависимости от сроков удержания.
Следовательно, заполняя расчет 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года, организация должна отразить годовую премию за 2024 год, выплаченную в конце марта 2025 года, следующим образом:
Раздел 1
- Строка 120: НДФЛ с суммы премии за 2024 год.
- Строка 026: НДФЛ с суммы премии за 2024 год.
Раздел 2
- Строки 140, 160 и 166: НДФЛ с суммы премии за 2024 год.
- Строки 120 и 131: сумма выплаченной премии за 2024 год.
Обратите внимание: премия за 2024 года включается в справку о доходах в составе расчета 6‑НДФЛ за 2025 год.
Какие ставки НДФЛ применять к премии за 2024 год?
Организация должна применять к указанной премии ставки НДФЛ, установленные на 2025 год:
- Если сумма дохода за год составила не более 2,4 млн рублей: 13%.
- Если сумма дохода за год составила более 2,4 млн рублей: 15%.
Резюмируя
- Налог с премии исчисляется на дату, определяемую как день получения дохода; удерживается при фактической выплате дохода; перечисляется в бюджет в зависимости от даты удержания.
- Годовую премию за 2024 год, выплаченную в 2025 году, необходимо отразить в расчете 6‑НДФЛ за 2025 год.
- Премия за 2024 года включается в справку о доходах в составе расчета 6‑НДФЛ за 2025 год.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
