Как отражать в декларации по УСН стоимость патента?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Индивидуальный предприниматель совмещал две системы налогообложения — упрощенную и патентную. В течение года было утрачено право на применение ПСН. Линия консультаций «1С-Рарус» рассмотрит, в каком разделе декларации по УСН нужно указать стоимость патента. Делимся выпуском с читателями.

Меняется ли сумма налога при УСН при утрате права на ПСН?

Да, меняется. Статья 346.45 Налогового кодекса РФ устанавливает, что индивидуальный предприниматель должен уменьшить сумму налога при упрощенной системе налогообложения, уплаченного из-за применения патентной системы налогообложения, где он потерял право на применение ПСН.

Как отражать в декларации по УСН стоимость патента?

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы»

Сумма налога, которая подлежит зачету в связи с применением ПСН, должна отражаться в разделе 1.1 декларации по УСН по строке 101.

Организации необходимо отразить этот показатель в строке 100 раздела 1.1 декларации по УСН за 2024 год при расчете суммы налога, подлежащей доплате за календарный год с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету, указывается в разделе 1.2 декларации по УСН в строке 101.

Организации необходимо учитывать этот показатель при расчете следующих сумм:

• Суммы налога, подлежащей доплате за календарный год с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, в разделе 1.2 по строке 100.
• Суммы минимального налога, подлежащей уплате за календарный год, по строке 120 раздела 1.2.

Резюмируя

• Индивидуальный предприниматель должен уменьшить сумму налога при упрощенной системе налогообложения, уплаченного из-за применения патентной системы налогообложения, где он потерял право на применение ПСН.
• Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то ей необходимо заполнить строки 100 и 101 раздела 1.1 декларации по УСН.
• Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то ей необходимо заполнить строки 100, 101 и 120 раздела 1.2 декларации по УСН.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.