Включаются ли в расходы по налогу на прибыль в 2025 году затраты за 2024 год?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В 2025 году, когда действовала ставка налога на прибыль 20%, организация получила документы по расходам за 2024 год. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» ответим на два вопроса:

1. Можно ли в 2025 году включить в расходы затраты, которые относятся к 2024 году?
2. Могут ли быть претензии налоговой, если с 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25%?

В каких случаях можно признать расходы в целях налога на прибыль?

Не все расходы могут быть признаны в целях налога на прибыль.

Чтобы учесть расходы в целях налога на прибыль, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Например, первичными документами с подписями обоих сторон.

Обратите внимание: если документы отсутствуют, налогоплательщик не может признать расходы.

Можно ли в 2025 году включить в расходы затраты, которые относятся к 2024 году?

Налогоплательщик не может выбрать период для отражения расходов. Так, в соответствии со статьями 271 и 272 Налогового кодекса РФ, расходы в целях налога на прибыль уменьшают налоговую базу того периода, к которому они относятся.

Если в налоговой базе прошлого отчетного периода были допущены ошибки, которые привели к излишней уплате налога на прибыль, то сдавать уточненную декларацию не нужно. Организация может признать расходы по опоздавшим документам в том отчетном периоде, в котором эти документы поступили.

Обратите внимание: чтобы признать расходы по опоздавшим документам, прошлый и текущий периоды должны быть прибыльными.

Таким образом, если в 2024 и 2025 годах организация получила прибыль, то налогоплательщик может признать в 2025 году сумму расходов, относящихся к 2024 году.

Обратите внимание: если в текущем периоде был получен убыток, то организация может учесть расходы только если произведет перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка, и подаст уточненную декларацию.

Могут ли быть претензии налоговой, если с 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25%?

Поскольку ставка налога на прибыль была повышена с 20% до 25%, признание в 2025 году расходов, относящихся к 2024 году, приведет к уменьшению подлежащей уплате в бюджет совокупной суммы налога на прибыль.

Это может вызвать вопросы со стороны налоговой инспекции, поэтому линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует организациям подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.

Резюмируя

• Чтобы учесть расходы в целях налога на прибыль, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Например, первичными документами с подписями обоих сторон.
• Налогоплательщик не может выбрать период для отражения расходов. Расходы в целях налога на прибыль уменьшают налоговую базу того периода, к которому они относятся.
• Если в 2024 и 2025 годах организация получила прибыль, то налогоплательщик может признать в 2025 году сумму расходов, относящихся к 2024 году.
• Поскольку ставка налога на прибыль была повышена с 20% до 25%, признание в 2025 году расходов, относящихся к 2024 году, приведет к уменьшению подлежащей уплате в бюджет совокупной суммы налога на прибыль. Это может вызвать вопросы со стороны налоговой инспекции.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.