Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация, выступающая заказчиком, сменила юридическое лицо, из-за чего поменялись ее реквизиты — наименование и ИНН. Акт на оказание услуг и счет‑фактура выставлялись заказчику до реорганизации. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» разберемся, правомерно ли заявить вычеты по такому счету-фактуре или нужно запросить его перевыставить? Делимся статьей с читателями.
Как оформляется изменение организационно-правовой формы?
Реорганизация юридического лица оформляется как прекращение деятельности ранее существовавшего юридического лица и образование нового юрлица с другой организационно-правовой формой.
Как оформлять реорганизацию в договоре?
Пункт 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что в случае преобразования юридического лица в иную организационно-правовую форму права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не меняются.
Если организация изменяет организационно-правовую форму, то необходимо произвести замену стороны в договоре оказания услуг.
Обратите внимание: при реорганизации рекомендуется уведомить об этом исполнителя, а также заключить дополнительное соглашение к договору о замене стороны договора его правопреемником.
Нужно ли заново выставлять счет-фактуру при реорганизации?
Организации должны выставлять счета-фактуры с теми реквизитами, которые действуют на момент их выставления.
При этом устанавливается, что правопреемник имеет право в общем порядке принимать к вычету подлежащие учету суммы НДС, уплаченные реорганизованной компанией при приобретении товаров, но не предъявленные ею к вычету.
Чтобы применять вычеты, организации необходимо иметь следующие документы:
- Счет-фактура, выставленный исполнителем в адрес ранее действовавшего юридического лица.
- Платежные поручения или иные документы, подтверждающие уплату НДС при приобретении услуг.
Следовательно, если реорганизация состоялась после подписания акта об оказанных услугах, вносить изменения в счет-фактуру для получения вычета не нужно.
Если организация является правопреемником реорганизованной компании, то применять особые правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, не нужно. Следовательно, регистрировать счета-фактуры при принятии к вычету НДС правопреемником реорганизованной компании можно в общем порядке.
Обратите внимание: в книге покупок не нужно указывать, что счет-фактура был выставлен на имя прежнего юридического лица.
Как заполнять декларацию по НДС?
Организация-правопреемник должна учесть особенности заполнения титульного листа декларации по НДС только в случаях её представления за последний налоговый период, а также уточненных деклараций за реорганизованную компанию.
Например, в разделе 8 отражается информация, что счет-фактура выставлялся на имя прежней организации.
В рассматриваемой ситуации новое юридическое лицо принимает к вычету НДС реорганизованного юридического лица самостоятельно, а не за реорганизованное лицо. Следовательно, декларация по НДС заполняется в обычном порядке.
Резюмируя
- Реорганизация юридического лица оформляется как прекращение деятельности ранее существовавшего юридического лица и образование нового юрлица с другой организационно-правовой формой.
- В случае преобразования юридического лица в иную организационно-правовую форму права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не меняются.
- Правопреемник имеет право в общем порядке принимать к вычету подлежащие учету суммы НДС, уплаченные реорганизованной компанией при приобретении товаров, но не предъявленные ею к вычету.
- Если реорганизация состоялась после подписания акта об оказанных услугах, вносить изменения в счет-фактуру для получения вычета не нужно.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает» , чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»





