Нужно ли заново выставлять счет‑фактуру при реорганизации?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация, выступающая заказчиком, сменила юридическое лицо, из-за чего поменялись ее реквизиты — наименование и ИНН. Акт на оказание услуг и счет‑фактура выставлялись заказчику до реорганизации. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» разберемся, правомерно ли заявить вычеты по такому счету-фактуре или нужно запросить его перевыставить? Делимся статьей с читателями.

Как оформляется изменение организационно-правовой формы?

Реорганизация юридического лица оформляется как прекращение деятельности ранее существовавшего юридического лица и образование нового юрлица с другой организационно-правовой формой.

Как оформлять реорганизацию в договоре?

Пункт 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что в случае преобразования юридического лица в иную организационно-правовую форму права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не меняются.

Если организация изменяет организационно-правовую форму, то необходимо произвести замену стороны в договоре оказания услуг.

Нужно ли заново выставлять счет-фактуру при реорганизации?

Организации должны выставлять счета-фактуры с теми реквизитами, которые действуют на момент их выставления.

При этом устанавливается, что правопреемник имеет право в общем порядке принимать к вычету подлежащие учету суммы НДС, уплаченные реорганизованной компанией при приобретении товаров, но не предъявленные ею к вычету.

Чтобы применять вычеты, организации необходимо иметь следующие документы:

• Счет-фактура, выставленный исполнителем в адрес ранее действовавшего юридического лица.
• Платежные поручения или иные документы, подтверждающие уплату НДС при приобретении услуг.

Следовательно, если реорганизация состоялась после подписания акта об оказанных услугах, вносить изменения в счет-фактуру для получения вычета не нужно.

Если организация является правопреемником реорганизованной компании, то применять особые правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, не нужно. Следовательно, регистрировать счета-фактуры при принятии к вычету НДС правопреемником реорганизованной компании можно в общем порядке.

Как заполнять декларацию по НДС?

Организация-правопреемник должна учесть особенности заполнения титульного листа декларации по НДС только в случаях её представления за последний налоговый период, а также уточненных деклараций за реорганизованную компанию.

Например, в разделе 8 отражается информация, что счет-фактура выставлялся на имя прежней организации.

В рассматриваемой ситуации новое юридическое лицо принимает к вычету НДС реорганизованного юридического лица самостоятельно, а не за реорганизованное лицо. Следовательно, декларация по НДС заполняется в обычном порядке.

Резюмируя

• Реорганизация юридического лица оформляется как прекращение деятельности ранее существовавшего юридического лица и образование нового юрлица с другой организационно-правовой формой.
• В случае преобразования юридического лица в иную организационно-правовую форму права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не меняются.
• Правопреемник имеет право в общем порядке принимать к вычету подлежащие учету суммы НДС, уплаченные реорганизованной компанией при приобретении товаров, но не предъявленные ею к вычету.
• Если реорганизация состоялась после подписания акта об оказанных услугах, вносить изменения в счет-фактуру для получения вычета не нужно.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает» , чтобы не пропустить новые выпуски.