Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы». В связи с изменениями Налогового законодательства, с 2025 года он становится плательщиком НДС. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» рассмотрим, правомерно ли, что доходы определяются кассовым методом, а в книгу продаж доходы попадают на основании документов реализации до получения оплат. Делимся статьей с читателями.
Как определять доходы при УСН?
Для целей УСН доходы необходимо определять кассовым методом. Следовательно, датой получения дохода является день оплаты:
- день получения денежных средств на счет в банке или кассу;
- день получения иного имущества или имущественных прав;
- день погашения задолженности иным способом.
Как рассчитывать налоговую базу по НДС?
Для определения налоговой базы по НДС нельзя определять доходы кассовым методом. Это означает, что, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, налог нужно начислить на наиболее раннюю дату:
- День отгрузки товаров, имущественных прав, т.е. дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика.
- День полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав.
При этом устанавливается следующий порядок частоты определения налоговой базы:
- Если оплата произошла после отгрузки товара, то организации необходимо определять налоговую базу один раз в момент отгрузки товаров, исходя из стоимости товаров, исчисленной на основании рыночных цен.
-
Если оплата происходила в два этапа — предоплата и остаточная оплата, то налоговую базу нужно определить несколько раз:
- На момент получения предоплаты: в этом случае налог исчисляется по расчетной ставке и выставляется счет-фактура на аванс.
- На момент отгрузки товаров: база определяется в счет ранее полученной оплаты.
Обратите внимание: организация может принять к вычету сумму НДС, ранее уплаченную с аванса.
Резюмируя
- Для целей УСН доходы необходимо определять кассовым методом.
- Для определения налоговой базы по НДС нельзя определять доходы кассовым методом. Это означает, что налог нужно начислить на наиболее раннюю дату.
- Если оплата произошла после отгрузки товара, то организации необходимо определять налоговую базу один раз в момент отгрузки товаров, исходя из стоимости товаров, исчисленной на основании рыночных цен.
- Если оплата происходила в два этапа — предоплата и остаточная оплата, то налоговую базу нужно определить несколько раз.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
