Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, с 2025 года стал плательщиком НДС со ставкой 20%. За 1 квартал 2025 года доля вычетов НДС превысила безопасную долю. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» рассмотрим, может ли такое превышение стать основанием для запроса пояснений и включения ИП в план выездных проверок.
Как уменьшается сумма НДС на налоговые вычеты?
Под налоговыми вычетами понимается сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Организация может уменьшить исчисленную за квартал сумму НДС на налоговые вычеты.
Чтобы определить долю вычетов, необходимо установить отношение суммы вычетов по НДС к величине начисленного НДС.
Может ли доля вычетов НДС превысить безопасную долю?
Налоговое законодательство РФ не содержит понятия «безопасная доля вычетов по НДС». Следовательно, размер ее также не установлен.
Тем не менее, контролирующие органы ориентируются на два показателя:
- сумма вычетов за четыре квартала должна быть менее 89%;
- средняя доля вычетов НДС по региону.
Может ли превышение стать основанием для запроса пояснений и включения ИП в план выездных проверок?
Если все условия соблюдены, то превышение безопасной доли вычетов не является нарушением и основанием для отказа в вычетах НДС.
Тем не менее, такое превышение может выступить поводом для особого внимания со стороны налоговых органов — они могут запросить предоставления пояснений или включить индивидуального предпринимателя в план проверок.
Чтобы избежать последствий со стороны налоговой инспекции, ИП должен быть готовым подтвердить обоснованность вычетов.
Обратите внимание: если ИП не может подтвердить обоснованность вычетов, то ему рекомендуется соблюсти в декларации безопасную долю вычетов по НДС. Часть вычетов может быть перенесена на следующие периоды.
В качестве обоснования могут быть подтверждены документально:
- сезонный характер работы;
- недавнее начало предпринимательской деятельности;
- расходы на обеспечение офиса — ремонт или закупку материалов;
- оправданное уменьшение выручки.
Резюмируя
- Под налоговыми вычетами понимается сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.
- Доля вычетов определяется как отношение суммы вычетов по НДС к величине начисленного НДС.
- Превышение может выступить поводом для особого внимания со стороны налоговых органов — они могут запросить предоставления пояснений или включить индивидуального предпринимателя в план проверок.
- Чтобы избежать последствий со стороны налоговой инспекции, ИП должен быть готовым документально подтвердить обоснованность вычетов.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
