17 июля 2025
1C-RarusTechDay 2025
8-я открытая техническая конференция для специалистов 1С
Зарегистрироваться
Различаются ли базы по НДС и прибыли при корректировке реализации прошлого квартала?
Различаются ли базы по НДС и прибыли при корректировке реализации прошлого квартала?

Различаются ли базы по НДС и прибыли при корректировке реализации прошлого квартала?

17.06.2025
5 мин
510

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Организация уменьшила стоимость реализованных товаров, выставив корректировочный счет-фактуру. После совершения этого действия в декларациях по НДС и налогу на прибыль появились отличия. Так, в декларации по налогу на прибыль корректировка попала в выручку, а в декларации по НДС — в вычеты. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» разберемся, могут ли происходить отличия в базах по НДС и налогу на прибыль.

Возможно ли отличие налоговых баз по НДС и налогу на прибыль?

Да, возможно. Разница происходит при отражении изменения стоимости реализованных товаров на основании корректировочного счета-фактуры и дополнительного соглашения об уменьшении стоимости.

Аналогичное разъяснение стоит указать, если налоговая инспекция запросила объяснения.

Обратите внимание: поскольку налог в течение года исчисляется нарастающим итогом, то доходы с учетом уменьшения будут корректно отражены в декларации текущего периода.

Разберемся подробнее в каждом из налогов.

НДС

В соответствии со статьями 168 и 172 Налогового кодекса РФ, если организация изменила стоимость товаров и получила согласие покупателя, то при наличии первичного документа она может выставить корректировочный счет-фактуру.

При выставлении корректировочного счета фактуры, продавец должен:

  • зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок в том периоде, когда его выставил;
  • принять к вычету разницу между суммами НДС, начисленными до и после изменения стоимости работ.

Таким образом, организации не нужно представлять уточненную декларацию по НДС и корректировать налоговую базу.

Обратите внимание: организация может применить вычеты на основании корректировочных счетов-фактур в течение 3 лет с момента составления такого счета-фактуры.

Налог на прибыль

В случае изменения стоимости единицы товара, организация должна скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль периода реализации.

Следовательно, если стоимость товаров была снижена по соглашению сторон, и выставлен корректировочный счет-фактура, то считается, что организация исказила налоговую базу по налогу на прибыль на дату реализации.

Пункт 1 статьи 54 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым отчетным периодам, и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Следовательно, организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период отгрузки

Так, изменения необходимо отразить в строках 400-403 Приложения 2 к листу 02 декларации.

Обратите внимание: поскольку неучтенная сумма не приводит к занижению суммы налога к уплате, то организация может не представлять уточненную декларацию.

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»
Заказать демо-доступ

Резюмируя

  • Разница происходит при отражении изменения стоимости реализованных товаров на основании корректировочного счета-фактуры и дополнительного соглашения об уменьшении стоимости.
  • Поскольку налог в течение года исчисляется нарастающим итогом, то доходы с учетом уменьшения будут корректно отражены в декларации текущего периода.
  • Организации не нужно представлять уточненную декларацию по НДС и корректировать налоговую базу.
  • Поскольку неучтенная сумма не приводит к занижению суммы налога к уплате, то организация может не представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вы читаете статью из рубрики:
Ответы ЛК «1С-Рарус»

Есть вопросы по статье? Задайте их нам!

Рассылка «Новости компании»: узнавайте о новых продуктах, услугах и спецпредложениях

Посмотреть все рассылки «1С‑Рарус»

Поле не должно быть пустым
Электронная почта указывается только латиницей, обязательно должен присутствовать знак @, доменное имя не может быть короче двух символов

Посмотреть все рассылки «1С-Рарус»

Иконка «Предупреждение» Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфидециальности и даете согласие на обработку персональных данных компанией «1С-Рарус»

Заинтересованы в сотрудничестве?
Нужна консультация?
Свяжитесь с нами!