Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация уменьшила стоимость реализованных товаров, выставив корректировочный счет-фактуру. После совершения этого действия в декларациях по НДС и налогу на прибыль появились отличия. Так, в декларации по налогу на прибыль корректировка попала в выручку, а в декларации по НДС — в вычеты. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» разберемся, могут ли происходить отличия в базах по НДС и налогу на прибыль.
Возможно ли отличие налоговых баз по НДС и налогу на прибыль?
Да, возможно. Разница происходит при отражении изменения стоимости реализованных товаров на основании корректировочного счета-фактуры и дополнительного соглашения об уменьшении стоимости.
Аналогичное разъяснение стоит указать, если налоговая инспекция запросила объяснения.
Обратите внимание: поскольку налог в течение года исчисляется нарастающим итогом, то доходы с учетом уменьшения будут корректно отражены в декларации текущего периода.
Разберемся подробнее в каждом из налогов.
НДС
В соответствии со статьями 168 и 172 Налогового кодекса РФ, если организация изменила стоимость товаров и получила согласие покупателя, то при наличии первичного документа она может выставить корректировочный счет-фактуру.
При выставлении корректировочного счета фактуры, продавец должен:
- зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок в том периоде, когда его выставил;
- принять к вычету разницу между суммами НДС, начисленными до и после изменения стоимости работ.
Таким образом, организации не нужно представлять уточненную декларацию по НДС и корректировать налоговую базу.
Обратите внимание: организация может применить вычеты на основании корректировочных счетов-фактур в течение 3 лет с момента составления такого счета-фактуры.
Налог на прибыль
В случае изменения стоимости единицы товара, организация должна скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль периода реализации.
Следовательно, если стоимость товаров была снижена по соглашению сторон, и выставлен корректировочный счет-фактура, то считается, что организация исказила налоговую базу по налогу на прибыль на дату реализации.
Пункт 1 статьи 54 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым отчетным периодам, и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Следовательно, организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период отгрузки
Так, изменения необходимо отразить в строках 400-403 Приложения 2 к листу 02 декларации.
Обратите внимание: поскольку неучтенная сумма не приводит к занижению суммы налога к уплате, то организация может не представлять уточненную декларацию.
Резюмируя
- Разница происходит при отражении изменения стоимости реализованных товаров на основании корректировочного счета-фактуры и дополнительного соглашения об уменьшении стоимости.
- Поскольку налог в течение года исчисляется нарастающим итогом, то доходы с учетом уменьшения будут корректно отражены в декларации текущего периода.
- Организации не нужно представлять уточненную декларацию по НДС и корректировать налоговую базу.
- Поскольку неучтенная сумма не приводит к занижению суммы налога к уплате, то организация может не представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
