Можно ли не выделять в отдельную налоговую базу по НДФЛ РК и СН с зарплаты?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Сотрудники организации работают в районах крайнего севера, поэтому имеют право на районный коэффициент и процентную надбавку к зарплате. При этом такие выплаты не выделяются в отдельную налоговую базу по НДФЛ, то есть налог считается с суммы зарплаты и надбавок. Могут ли накладываться штрафные санкции на организацию, если неуплаты налога в бюджет нет? — ответим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Какие ставки НДФЛ использовать для районных коэффициентов и процентных надбавок?

Пункт 1.2 статьи 224 Налогового кодекса РФ устанавливает, что с 1 января 2025 доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале:

13% — если доход не превышает 5 млн рублей;
15% — если доход превышает 5 млн рублей.

Поскольку для расчета НДФЛ с заработной платы применяется пятиступенчатая шкала налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 и 24%), надбавки должны учитываться отдельно от иных доходов сотрудников, включая зарплату.

Какие КБК использовать для районных коэффициентов и процентных надбавок?

Поскольку НДФЛ с районных коэффициентов и северных надбавок считается по-новому, установлены следующие коды бюджетной классификации:

182 1 01 02210 01 1000 110: если сумма налога не превышает 650 тыс. рублей и относится к части налоговой базы не более 5 млн рублей в год.
182 1 01 02230 01 1000 110: если сумма налога превышает 650 тыс. рублей и относится к части налоговой базы свыше 5 млн рублей в год.

Обратите внимание: КБК необходимо указывать в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном налоге.

Можно ли не выделять в отдельную налоговую базу по НДФЛ РК и СН с зарплаты?

Если организация неправильно определяет налоговую базу по заработной плате и дополнительным выплатам, в расчете 6‑НДФЛ отражаются недостоверные сведения о доходах граждан.

Неполное или недостоверное отражение сведений в расчете 6‑НДФЛ грозит привлечением к ответственности в соответствии со статьей 126.1 НК РФ. В этом случае на организацию налагается штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ.

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»

Заказать демо-доступ

Резюмируя

С 1 января 2025 доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале.
Поскольку для расчета НДФЛ с заработной платы применяется пятиступенчатая шкала налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 и 24%), надбавки должны учитываться отдельно от иных доходов сотрудников, включая зарплату.
Если организация неправильно определяет налоговую базу по заработной плате и дополнительным выплатам, в расчете 6-НДФЛ отражаются недостоверные сведения о доходах граждан.
Неполное или недостоверное отражение сведений в расчете 6‑НДФЛ грозит привлечением к ответственности в соответствии со статьей 126.1 НК РФ.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.