Когда восстанавливать НДС по корректировочному счету‑фактуре?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В конце апреля 2025 года организация-покупатель получила от поставщика корректировочный счет‑фактуру на уменьшение стоимости товаров к счету-фактуре за декабрь 2024 года. Линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрит в новом выпуске, как правильно поступить: сдать уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или отразить корректировку в отчетности за 2 квартал 2025 года? Делимся статьей с читателями.

В каких случаях корректируются обязательства по НДС?

Если после отгрузки товаров и применения вычетов изменилась стоимость, то:

покупатель обязан внести корректировки в обязательства по НДС;
продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру покупателю на разницу в стоимости.

Когда восстанавливать НДС по корректировочному счету-фактуре?

Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ устанавливает, что покупателю необходимо восстановить налог в периоде, в котором произошло наиболее раннее событие:

получены первичные документы на уменьшение стоимости;
получен корректировочный счет‑фактура.

Если первичные документы на уменьшение стоимости продавец ранее не предоставлял, то восстановить излишне принятый к вычету НДС необходимо в период получения корректировочного счета-фактуры. В рассматриваемом случае это 2 квартал 2025 года.

Также полученный корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж за 2 квартал 2025 года, указав код вида операции «18», а суммы восстановленного налога отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДС.

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»

Заказать демо‑доступ

Резюмируя

Если после отгрузки товаров и применения вычетов изменилась стоимость, то покупатель обязан внести корректировки в обязательства по НДС, а продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру покупателю на разницу в стоимости.
Если первичные документы на уменьшение стоимости продавец ранее не предоставлял, то восстановить излишне принятый к вычету НДС необходимо в период получения корректировочного счета-фактуры. В рассматриваемом случае это 2 квартал 2025 года.
Полученный корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж за 2 квартал 2025 года, указав код вида операции «18», а суммы восстановленного налога отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДС.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.