Какую ставку применять в 2025 году для удержания НДФЛ с дивидендов за 2024 год?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В июне доходы директора организации нарастающим итогом с начала 2025 года превысили 2,4 млн рублей. В июле планируется выплата дивидендов за 2024 год. Линия консультаций «1С‑Рарус» ответит в новом выпуске, по какой ставке исчислять НДФЛ, если перед выплатой дивидендов за 2024 год доходы превысили установленный лимит для ставки НДФЛ.

Как часто выплачивать дивиденды?

На общем собрании участников общества можно выбрать период выплаты дивидендов:

• раз в квартал,
• раз в полгода,
• раз в год.

Также на общем собрании определяется часть прибыли, которая будет распределяться между участниками общества.

Какую ставку НДФЛ применять к дивидендам?

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ, база по НДФЛ с дивидендов исчисляется отдельно от остальных налоговых баз и включает в себя всю сумму выплачиваемых дивидендов.

Другими словами, выплаты дивидендов не учитываются в той же налоговой базе по НДФЛ, что и выплаты зарплаты. Следовательно, ставка НДФЛ применяется отдельно к доходам в виде дивидендов и отдельно к доходам по зарплате, а доходы не суммируются.

С 2025 года для выплаты дивидендов резидентам используются две ставки НДФЛ:

• 13%: сумма доходов от долевого участия за налоговый период не превышает 2,4 млн рублей.
• 15%: сумма доходов от долевого участия за налоговый период превысила 2,4 млн рублей.

Как отражать НДФЛ с дивидендов в уведомлении об исчисленных налогах?

Организациям следует отражать в уведомлении НДФЛ с дивидендов и с зарплаты отдельно, поскольку для таких доходов предусмотрены различные КБК.

Для НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых резидентам в сумме:

• До 2,4 млн рублей: КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.
• Более 2,4 млн рублей: КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Резюмируя

• На общем собрании участников общества можно выбрать период выплаты и определить часть прибыли, которая будет распределяться между участниками.
• База по НДФЛ с дивидендов исчисляется отдельно от остальных налоговых баз и включает в себя всю сумму выплачиваемых дивидендов.
• Ставка НДФЛ применяется отдельно к доходам в виде дивидендов и отдельно к доходам по зарплате, а доходы не суммируются.
• С 2025 года для выплаты дивидендов резидентам используются две ставки НДФЛ — 13% и 15%.
• Организациям следует отражать в уведомлении НДФЛ с дивидендов и с зарплаты отдельно, поскольку для таких доходов предусмотрены различные КБК.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.