Как в 2025 году учитывать операции по возврату товара?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Покупатель осуществил возврат товара, реализованного в 2024 году. В новом выпуске линии консультаций «1С-Рарус» рассмотрим, как в 2025 году учитывать возврат, если ставка налога на прибыль увеличилась.

Как учитывать возвраты?

В Налоговом кодексе РФ не содержится порядка корректировки доходов и расходов для целей налогообложения прибыли при возврате товаров покупателем.

Тем не менее, Минфин России устанавливает, что возврат товара необходимо учитывать исходя из договорных отношений в рамках договора поставки либо путем изменения условий ранее заключенного договора.

Следовательно, организация может выбрать один из следующих вариантов:

• Оформление новой поставки. Тогда покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем.
• Корректировка существующих обязательств. Обязательства уменьшаются.

Если организация будет производить корректировку существующих обязательств, то ей придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период реализации товаров.

Тем не менее, поскольку выручка от продажи реализованных товаров больше их стоимости, то при возврате товара в прошлом периоде возникнет излишне уплаченный налог. Следовательно, организация может произвести корректировку и в текущем периоде.

Как проводить корректировку в текущем периоде?

Если корректировка производится в текущем периоде, то организации необходимо:

• Отразить во внереализационных расходах сумму, возвращенную покупателю, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде.
• Отразить стоимость возвращенного товара как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Как в 2025 году учитывать возврат, если ставка налога на прибыль увеличилась?

Поскольку с 01 января 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%, в составе расходов нельзя учитывать расходы прошлых лет. Это относится к случаям, когда организация не учла в предыдущих налоговых периодах расходы и хочет учесть их в целях налогообложения прибыли в 2025 году.

Следовательно, к случаю возврата такое правило не применяется, поэтому организации нужно произвести корректировку в обычном порядке.

Резюмируя

• Возврат товара необходимо учитывать исходя из договорных отношений в рамках договора поставки либо путем изменения условий ранее заключенного договора.
• Организация может произвести корректировку и в текущем периоде.
• К случаю возврата изменения в ставке налога на прибыль не применяются, поэтому организации нужно произвести корректировку в обычном порядке.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.