Можно ли учесть расходы на оплату работ при смене объекта УСН?

Статья будет полезна бухгалтерам, главным бухгалтерам и предпринимателям.

Смена объекта налогообложения по УСН часто вызывает вопросы у бухгалтеров: можно ли признать расходы, если договор заключен, и работы оплачены в одном периоде, а акт подписан уже после перехода на другой объект?

В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» разберем:

Когда расходы можно признать после смены объекта УСН?
Можно ли учесть предоплату, внесенную при объекте «доходы»?

Что говорит Налоговый кодекс РФ

Согласно пункту 4 статьи 346.17 Налогового кодекса, при переходе с УСН с объектом «доходы» на «доходы минус расходы» нельзя учитывать расходы, которые относятся к периоду применения прежнего объекта.

Однако это ограничение действует только для тех затрат, которые связаны с деятельностью, завершенной до перехода. Если факт выполнения работ подтвержден уже после смены объекта, действует другой порядок.

Когда работа считается реализованной

В пункте 1 статьи 39 НК РФ закреплено, что реализация работ — это передача заказчику результата, выполненного подрядчиком.

Согласно пункту 2 статьи 720 Гражданского кодекса РФ, момент передачи фиксируется актом приемки-сдачи работ.

Таким образом, реализация происходит именно в период подписания акта, а не в момент перечисления аванса. Это ключевой момент, от которого зависит возможность признания расходов.

Как учесть оплату и аванс

Если акт выполненных работ подписан уже в 2025 году, когда компания перешла на объект «доходы минус расходы», — все затраты на оплату подрядчика, включая предоплату, можно признать расходами текущего периода.

Главное условие — это наличие:

акта приемки-сдачи работ;
документов, подтверждающих оплату;
экономического обоснования расходов.

Такой порядок следует из пунктов 1 статьи 252 и 2 статьи 346.16 НК РФ.

Обратите внимание: даже если предоплата была внесена при УСН «доходы», ее можно включить в расходы после перехода — при условии, что акт выполненных работ датирован периодом применения объекта «доходы минус расходы». Если же акт подписан до перехода, учесть эти расходы при новом объекте нельзя.

Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия»

Заказать демо‑доступ

Резюмируя

Расходы признаются по дате подписания акта приемки-сдачи работ.
Если акт оформлен уже после смены объекта, затраты можно учесть при объекте «доходы минус расходы».
Предоплата не влияет на момент признания расходов.
Все операции должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.