Статья будет полезна бухгалтерам, кадровым специалистам, занимающимся расчетом выплат при увольнении сотрудников, и руководителям.
- Как работает действующий порядок?
- Почему база для НДФЛ и взносов может отличаться?
Как рассчитывается выходное пособие при сокращении?
Выходное пособие при сокращении рассчитывается по правилам, установленным статьей 139 Трудового кодекса РФ и Положением №540. Эти документы регламентируют порядок определения среднего заработка для расчета компенсации и других выплат, связанных с увольнением.
Читайте статью по теме:
Какая часть выходного пособия облагается страховыми взносами?
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, не облагается страховыми взносами часть выходного пособия, выплачиваемого при сокращении, в размере не более трех среднемесячных заработков. Для работников в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к нему, необлагаемый лимит составляет шестикратный средний заработок.
Как определить, нужно ли начислять взносы?
Порядок расчета следующий:
- Рассчитать средний месячный заработок по правилам Положения №540.
- Умножить его на 3 (или на 6 для северных регионов).
- Сравнить полученную величину с фактически выплаченной суммой.
- Если выплата превышает необлагаемый предел — разница включается в базу по страховым взносам (в том числе травматизм).
При заполнении расчета по страховым взносам (РСВ):
- по строке 030 отражается полная сумма выходного пособия;
- необлагаемая часть — по строке 040;
- облагаемая часть — по строке 050.
Аналогичный порядок применяется и в разделе 2 формы ЕФС-1.
Как рассчитать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ?
С 1 января 2025 года действует новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 217 НК РФ: от НДФЛ освобождается часть выходного пособия, не превышающая трехкратный средний месячный заработок (или шестикратный — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей). Расчет среднего заработка для НДФЛ проводится по правилам, схожим с расчетом пособия по беременности и родам.
Алгоритм расчета суммы, не облагаемой НДФЛ:
- Определить заработок работника за два предыдущих календарных года с учетом предельных баз по взносам (или по МРОТ, если заработок отсутствует).
- Рассчитать средний дневной заработок как заработок / 730 (или 731) дней, исключив периоды нетрудоспособности, отпуска и другие исключаемые периоды.
- Вычислить средний месячный заработок: средний дневной заработок × 30,4.
- Полученную сумму умножить на 3 (или 6 для северных регионов).
Если фактическая сумма выплат при увольнении превышает рассчитанное значение, с превышения нужно удержать НДФЛ.
Как отражать суммы в 6-НДФЛ?
В расчет 6-НДФЛ включается только та часть выходного пособия, которая превышает необлагаемый лимит. Эта сумма отражается по дате фактической выплаты. Если превышение возникает только при выплате сохраняемого заработка за третий месяц, НДФЛ удерживается именно тогда и отображается в отчетности за этот период.
Закажите демонстрацию программы «1С:Бухгалтерия» и узнайте, как она поможет в работе с расчетами и отчетностью.
Резюмируя
- Облагаемая база по НДФЛ и страховым взносам может отличаться, поскольку расчет ведется по разным правилам.
- Лимит освобождения по взносам — трехкратный (или шестикратный) средний месячный заработок, рассчитанный по нормам Положения №540.
- От НДФЛ освобождается часть пособия в размере трех средних месячных заработков, определенная по правилам расчета баз для пособий.
- В РСВ пособие отражается полностью, с разбивкой на облагаемые и необлагаемые строки.
- В 6-НДФЛ включается только облагаемая часть выплат — по дате фактической выплаты.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
