Надо ли учитывать в доходах по НДФЛ авансы за товар при их получении?

В этот раз разбираем кейс — стоит ли предпринимателям учитывать поступившие за товары авансы в доходах по НДФЛ.

Для полного изучения темы обратимся к законодательству, рассмотрим сроки и порядок исчисления налоговой базы и разберем две противоположные точки зрения. Не пропустите!

Обратимся к законодательству

НК РФ утверждает, что при расчете налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ, необходимо учитывать все доходы. Датой фактического получение дохода признается день выплаты денежного дохода.

Обратите внимание: в налоговую базу по НДФЛ включаются доходы, выраженные в денежной или натуральной форме, а также права налогоплательщика на распоряжение ими.

Когда исчислять налоговую базу по НДФЛ

Предприниматели должны исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода.

Как выглядит налоговая база по НДФЛ у ИП

В книге учета доходов и расходов нужно указать все доходы, то есть все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе.

Обратите внимание: доходы указываются без уменьшения на налоговые вычеты.

Одна точка зрения

Сумму аванса, поступившую предпринимателю за товары, необходимо учитывать в доходах при исчислении НДФЛ на дату поступления независимо от даты реализации товаров.

Противоположная точка зрения

Тем не менее присутствует и другая, более рисковая точка зрения.

Исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников, находящихся в РФ, относятся также и доходы от реализации имущества.

Обратите внимание: Реализация товаров предполагает передачу права собственности на них.

Это означает, что получение аванса за товар доходом не является и в налоговую базу по НДФЛ не включается. Только после реализации товара и получения за него полной стоимости, сумму можно включать в налоговую базу НДФЛ. Однако мы предупреждаем, что такое действие является рискованным, присутствует необходимость отстаивания ее в суде.