Работа с 1С:Бухгалтерией: ведение основных средств

В статье рассмотрим:

1. С чего нужно начинать ведение учета основных средств.
2. Приобретение движений и выбытие основных средств.
3. Учет основных средств по договору аренды и лизинга.
4. Общие изменения, связанные с учетом основных средств после 1 января 2022 года.

В программном продукте «1С:Бухгалтерия» подсистема учета основных средств постоянно развивается.

Это происходит по двум причинам:

• Регулярные изменения в законодательстве.
• Повышение уровня автоматизации.

С чего нужно начинать ведение учета основных средств?

Для начала необходимо определиться с учетной политикой организации.

Для основных средств необходимо указать метод начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах.

Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете указывается применительно к конкретному объекту основных средств при принятии его к учету.

1. Переходим в раздел «Главное», затем регистр сведений «Учетная политика».
2. Здесь устанавливаются ключевые параметры бухгалтерской учетной политики, а метод начисления амортизации не поименован.

Для целей налогообложения прибыли в налоговом учете амортизация может начисляться как линейным, так и нелинейным методом. В программе выбранный метод начисления амортизации указывается в форме настроек по налогу на прибыль.

1. Переходим в раздел «Главное», затем «Налоги и отчеты».
2. Среди перечисленных налогов будет налог на прибыль.

Налоговый учет отдельных объектов основных средств имеет особенности. Для отражения сведений о государственной регистрации и снятия с регистрационного учета:

• транспортных средств предназначен регистр сведений «Регистрация транспортных средств»:

1. Переходим в раздел «Справочники», затем «Транспортный налог».
2. Указываем сведения о гос.регистрации.
   • земельных участков:

1. Переходим в раздел «Справочники», затем «Земельный налог».
2. Указываем сведения о регистре сведений «Регистрация земельных участков.

Если в организации имеются объекты, порядок налогообложения по налогу на имущество которых отличается от установленного в организации в целом, то такие объекты необходимо указать в специальном регистре сведений.

1. Переходим в раздел «Главное», затем «Налоги и отчеты».
2. Выбираем «Налог на имущество».
3. В окошке «Объекты с особым порядком налогообложения» можно изменить данные.

Что признается основным средством?

Основными средствами называют имущество организации, которое обладает следующими характеристиками:

1. Применяется как средство труда более одного года.
2. Стоимость — более 100 000 российских рублей.

В 1С учет основных средств включает различные операции:

• поступления,
• принятие на учет,
• перемещение,
• модернизация,
• реализация,
• списание и др.

Для хранения списка основных средств и сведений о них предназначен справочник «Основные средства»,

1. Переходим в раздел «Справочники», затем «Основные средства и НМА».
2. Выбираем справочник «Основные средства».

Сведения об основном средстве заполняются при принятии к учету и могут изменяться в процессе эксплуатации.

При вводе основного средства в эксплуатацию, ему автоматически присваивается инвентарный номер. В 1С:Бухгалтерии справочник можно заполнить группой однотипных объектов основных средств, которые отличаются только инвентарными номерами.

3. Нажимаем на кнопку «Групповое создание».

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с ПДУ-6 «Учет основных средств». Параллельно с бухгалтерским учетом основных средств ведется налоговый учет в соответствии с НК РФ.

Обратите внимание: налоговый учет настраивается в зависимости от применяемой в организации системы налогообложения.

В программе приобретение и ввод в эксплуатацию основных средств отражаются по одному из двух вариантов:

1 способ. Приобретение и ввод в эксплуатацию отражается одновременно документом «Поступления основных средств». Стоимость объектов основных средств в этом случае формируется на счете 08.04.2 — «Приобретение основных средств».

1. Переходим в раздел «ОС и НМА»,
2. Выбираем документ «Поступления основных средств».

Этот же документ можно создать другим способом: документ поступления «Акт-накладная УПД» с видом операции «Основные средства».

Для этого:

1. Переходим в раздел «Покупки», затем документ «Поступления (акт, накладная, УПД)».
2. Указываем вид операции — «Основные средства».

Как заполнить данный документ?

1. В шапке документа указываем название организации и наименование другой компании, у которой была произведена покупка по договору.
2. Вводим необходимые основные средства в табличную часть.
3. Отмечаем НДС, счета и цену.
4. Регистрируем счет-фактуру от поставщика.
5. Нажимаем «Провести».
6. Чтобы посмотреть проводки, нажимаем на «Дт/Кт».
7. В движении документа видим, что данный документ сразу принимает основное средство к учету, т. е. перекидывает его на счет 01 с 08.04.2.

2 способ. Приобретение отражается документом «Поступления оборудования»

1. Переходим в раздел «Покупки», затем «Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Выбираем вид операции «Оборудование».
3. Аналогично заполняем этот документ.
4. Проводим документ.

После проведения стоимость основного средства записывается на нужный счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

Как отражать дополнительные расходы?

Для отражения дополнительных расходов приобретения основного средства используется документ «Поступления дополнительных расходов».

Первоначальная стоимость оборудования и прочих объектов основных средств формируется на стадии поступления не только из стоимости покупки, но и исходя из затрат на монтаж и прочие расходы, связанные с приобретением.

Если поставка осуществлялась в комплексе с дополнительными услугами (например, доставка до адреса, установка или настройка), то это необходимо отразить через поступление дополнительных расходов:

1. Переходим на вкладку «Главное».
2. Документ вводится на основании документа «Поступления».
3. В табличной части указываем сумму дополнительных расходов.
4. Переходим на вкладку «Товары».
5. Выбираем объект основных средств, в стоимость которых эти расходы включаются.

Обратите внимание: для контроля данного документа следует проверить проводки: здесь будет отражаться себестоимость оборудования.

Продолжая второй способ, необходимо основное средство ввести в эксплуатацию и верно рассчитать амортизацию. Для этого отметим данную операцию в документе «Принятие к учету ОС».

1. Переходим в раздел «ОС и НМА», выбираем документ «Принятие к учету ОС».
2. Стоимость объекта основных средств в этом случае формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
3. Переходим на вкладку «Оборудование».
4. Указываем вид операции, способ поступления, склад и счет.

Обратите внимание: в строке «Склад» нужно указать, где будет числиться основное средство.

5. Переходим на вкладку «Основные средства».
6. В табличной части добавляем позицию, подобранную из существующего списка.
7. Указываем начисление амортизации.
8. Переходим на вкладку «Бухгалтерский учет». Здесь определяется порядок принятия основного средства к учету.

Обратите внимание: счет учета основного средства — это тот счет, куда будет отнесено основное средство после принятия.

9. Указываем счет начисления амортизации. Как правило это счет 02.01.
10. Выбираем способ начисления амортизации.
11. Вносим срок полезного использования оборудования.
12. Указываем счет затрат, субконто и коэффициент.

Теперь переходим на вкладку «Амортизационная премия».

1. Заполняем при принятии организацией решения включить некоторую часть из капитальных вложений в расход налогового учета.
2. Процентная ставка указывается в подгруппе, в которую должно включаться основное средство по сроку использования.
3. Проводим документ. В итоге сформированы две различные бухгалтерские проводки. В первой проводке будет принятие станка к учету с отметкой суммы, а во второй строке будет отмечена сумма единовременной амортизационной премии.

Обратите внимание: амортизационная премия начисляется при формировании операций на закрытие месяца в следующем отчетном периоде. По сформированной обработке процент амортизационной премии отнесется к затратам и отразится временная разница, которая ежемесячно будет списываться (Дт 20.01 Кт 01.01).

Перемещение основного средства

Перемещение основного средства напоминает перемещение товаров. Ключевая разница состоит в том, что товар перемещается между складами, а основное средство — между подразделениями.

Как заполнить документ передачи основного средства?

1. Переходим в раздел «Главное», затем «ОС и НМА».
2. Выбираем документ «Списание ОС», только, когда пришло в негодность.
3. Нажимаем «Создать».
4. Указываем причину списания и место нахождения объекта основного средства.
5. Записываем счет, на который будет относиться остаточная стоимость основного средства и субконто к нему.
6. Заполняем табличную часть документа, нажав на кнопку «Добавить».
7. Нажимаем кнопку «Провести».
8. В программе формируются две проводки:
   • По списанию накопленной амортизации;
   • По списанию первоначальной стоимости основного средства.

Расчеты отражения в учете амортизации основного средства

Чтобы выполнить расчет отражения в учете амортизации основного средства, необходимо воспользоваться помощником закрытия месяца.

Обратите внимание: операцию необходимо выполнять раз в месяц в конце периода.

1. Переходим в меню «Операции».
2. Нажимаем на ссылку «Закрытие месяца».
3. Перед пользователем открывается окно помощника.
4. В помощнике выбираем период и организацию.
5. Далее помощник сделает все автоматически.
6. Если операция прошла без ошибок, будет создан документ регламентной операции «Амортизация и износ основных средств». В нем будут отражены все проводки.

Как сформировать ведомость амортизации основного средства?

Для анализа первоначальной и остаточной стоимости и накопленной амортизации по объектам основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах предназначен отчет «Ведомость амортизации основного средства».

1. Переходим в раздел «ОС и НМА», затем «Ведомость амортизации ОС, где указываем период формирования отчета».
2. По кнопке Показать настройки: на закладке Показатели флажками отмечаются виды учетных данных для вывода информации в отчет — БУ и НУ;
3. Переходим на закладку «Отбор».
4. Устанавливаем отборы для вывода информации в отчет:
   • по конкретным основным средствам,
   • по способу начисления амортизации,
   • по месту нахождения основного средства.
5. Переходим на вкладку «Дополнительные поля».
6. Выбираем дополнительные данные, которые должны быть введены в дополнительный отчет:
   • дата принятия к учету,
   • первоначальная стоимость,
   • инвентарный номер и другие.
7. Указываем способ представления данных.
8. Нажимаем на кнопку «Сформировать».

Основные средства, полученные по договору аренды или имущественного найма

1 действие. Разберем основные средства, полученные по договору аренды или имущественного найма, где арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование. Рассмотрим на примере учета у арендатора.

Договор аренды недвижимого имущества, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации.

Недвижимым имуществом признаются: земельные участки, участки недр и прочее, связанное с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба невозможно.

• Получение основного средства арендатором оформляется документом «Операция».
• Отражение расходов по аренде документом «Поступление (акт, накладная)».
• Уплата арендных платежей фиксируется документом «Списания с расчетного счета».
• Возврат основного средства арендодателю оформляется документом «Операция».

2 действие. Как вести учет аренды недвижимого имущества в учете арендодателя?

В программе «1С:Бухгалтерия» доход от передачи имущества в аренду отражается документом «Реализация (акт, накладная)»; получение арендных платежей — документом «Поступление на расчетный счет».

Обратите внимание: передача в аренду основных средств, учитываемых на счете 01, документами программы не отражается. Документ «Передача ОС в аренду» можно использовать только в тех случаях, когда основное средство предназначено исключительно для предоставления в аренду и учитывается у арендодателя в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Лизинг

Под лизинговым договором подразумевается одна из форм кредитования, аренда основных фондов на длительный срок с выкупом в будущем.

Учет лизинга в 1С происходит поэтапно. Покупаемое по лизинговому договору имущество может учитываться двумя способами:

• на балансе лизингополучателя,
• на балансе лизингодателя.

Федеральным законом от 29.11.2021 года внесены изменения в порядок учета лизинговых операций. С 2022 года объект основных средств, являющийся предметом договора лизинга, учитывается для целей налога на прибыль только у лизингодателя, собственника этого имущества, поэтому амортизацию предмета лизинга начисляет лизингодатель. Лизингополучатель учитывает в расходах только лизинговые платежи.

Обратите внимание: новые правила налогового учета распространяются только на договоры лизинга, заключенные после 31.12.2021.

Если договор заключен с лизингодателем в 2021 году, то в документе поступления в лизинг доступен переключатель «Налоговый учет имущества ведет...», который можно установить в одно из двух положений:

лизингополучатель,

лизингодатель.

В 1С лизингополучатель регистрирует поступление предмета лизинга документом «Поступления в лизинг»:

1. Переходим в раздел «ОС и НМА».
2. Находим документ «Поступления в лизинг».
3. Указываем предмет учета лизингодателя.
4. В нижней части экрана выбираем стоимость расходов лизингодателя. Именно эта сумма будет амортизироваться в налоговом учете лизингополучателя.

Обратите внимание: если договор был заключен в 2022 году, то выбор будет недоступен — будет автоматически поставлена галочка, которую нельзя изменить. Налоговый учет ведет только лизингодатель.

Изменения в учете основных средств в 2022 году и переход на ФСБУ

1. С 1 января все компании, за исключением бюджетных, обязаны перейти на новый ФСБУ. Для малых компаний, которые применяют упрощенный способ ведения бухучета, могут не применяться отдельные положения стандарта.
2. По новому стандарту изменились признаки основного средства:
   • Материальная форма.
   • Предназначается для обычной деятельности компании.
   • Предназначается для использования более 12 месяцев или обычного операционного цикла, который превышает 12 месяцев.
   • Приносит экономические выгоды в будущем.
3. Отмена лимита стоимости объекта для того, чтобы признать его основным средством.

Компания вправе установить лимит стоимости для признания объекта основным средством самостоятельно, если она не видит необходимости вносить сведения о некоторых активах бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание: с 2022 года стоимость малоценных основных средств нельзя признавать запасами, а затраты на их приобретение и создание надо списывать на текущие расходы. В дальнейшем компания обязана обеспечить контроль наличия и движения этих малоценных основных средств.

1. Срок полезного использования. По новому стандарту бухучета срок использования — это период, в течение которого основное средство будет приносить экономические выгоды компании для основных средств, которые используются для производства продукции или работ. Срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или объема работ. Чтобы определить срок полезного использования, компания должна учитывать ожидаемое моральное устаревание и планы по замене основных средств.
2. Амортизация всех основных средств, кроме:
   • инвестиционной недвижимости, которую оценивают по переоцененной стоимости
   • основных средств, потребительские свойства которых не изменяются со временем: объекты природопользования, земельные участки, а также мобилизованные объекты, которые законсервировали и не используют в производстве.

Из-за ФСБУ-6 изменился порядок начисления амортизации по ним. Амортизацию по основному средству компания начисляет с даты, когда признала его в бухучете. Также допустимо начислять амортизацию по старому методу, т. е. с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда признали основное средство.

В следующем выпуске рассмотрим примеры ведения основных средств в 1С:Бухгалтерии и ответим на вопросы читателей. Не пропустите.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает».