Организации, как Деды Морозы, уже начали готовить новогодние подарки для контрагентов. Из-за большой занятости они отправляют к партнерам своих сотрудников-эльфов и курьеров на оленьей упряжке. Пока подарки едут к своим получателям, организация решила отразить вычеты в налоговых документах. Рассмотрим, что необходимо сделать.
Стоимость подарка важна как при его направлении в адрес организации-партнера, так и при личном вручении сотруднику.
Если организация отправляет подарок почтой/курьером: пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что организации не могут дарить друг другу подарки стоимостью более 3 000 рублей.
Обратите внимание: такая сделка признается ничтожной. При этом письменный договор дарения можно не заключать.
Если организация вручает подарок партнеру лично: в этом случае компания может самостоятельно выбирать стоимость подарка для партнера.
Обратите внимание: если организация дарит подарок стоимостью свыше 3 000 рублей, то ей необходимо в письменном виде оформить договор дарения.
НДС
Стоимость подарка облагается НДС. Организация также может принять к вычету «входной» НДС со стоимости подарков для контрагентов.
Необходимо ли оформлять счет-фактуру?
Если подарок вручается организации: компания должна оформить счет-фактуру с выделенным НДС.
Обратите внимание: срок оформления счета‑фактуры — 5 дней с даты передачи подарка.
Если подарок вручается работникам организации-партнера: компания не должна оформлять счета‑фактуры, потому что физические лица не признаются плательщиками НДС и не принимают его к вычету.
Обратите внимание: мы рекомендуем сделать отметку о стоимости подарков в книге продаж (в бухгалтерской справке-расчете) или в ином сводном документе.
Налог на прибыль
Если имущество передается на безвозмездной основе, то его стоимость не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль. Это означает, что подарки для контрагентов не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
НДФЛ
Если стоимость всех подарков физлица за год не превышает 4 000 рублей: НДФЛ не удерживается.
Если стоимость всех подарков физлица за год превышает 4 000 рублей: с величины превышения необходимо удержать налог.
Обратите внимание: так как подарок представлен в натуральной форме, то не позднее 25 февраля года, следующего за годом вручения подарков, необходимо направить получателю подарка и в ИФНС сообщение о невозможности удержать НДФЛ. В 2023 году крайний срок приходится на 27 февраля.
Страховые взносы (в т. ч. на травматизм)
Так как с физическими лицами, получающими подарки, не заключены гражданско-правовые договоры и нет трудовых отношений, начислять страховые взносы (в т. ч. на травматизм) на стоимость подарков не нужно.
Впереди новые новогодние выпуски от линии консультаций «1С‑Рарус».
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает».
Ответы ЛК «1С-Рарус»
