Отражение аванса за декабрь в 6-НДФЛ

В настоящем выпуске подробно рассмотрим, как поступать в условиях правовой неопределенности относительно выплаты аванса за декабрь 2022 года.

Какие изменения в исчислении и уплате НДФЛ произойдут в 2023 году?

1. Датой получения дохода в виде заработной платы будет признаваться день его выплаты.

Обратите внимание: тем не менее продолжает действовать правило о том, что налог нужно удерживать при фактической выплате дохода.

Это означает, что работодатель с 1 января 2023 года должен удерживать и платить НДФЛ в бюджет даже при выплате сотруднику аванса.

Обратите внимание: если аванс за декабрь выплачивается еще в 2022 году, то новые правила применяться не должны.

2. НДФЛ, который был удержан организацией в период с 1 по 22 января, нужно уплатить в бюджет не позднее 29 января.

Как уплачивать НДФЛ с аванса и отражать это в отчетности?

Поскольку в текущей ситуации присутствует правовая неопределенность, работодатель может отразить декабрьский аванс двумя способами.

Вариант 1. Если аванс за декабрь выплачен в 2022 году

В таком случае датой получения дохода в виде этой суммы будет 31.12.2022. Организация должна уплатить НДФЛ с этой части заработной платы не позднее 09.01.2023.

Как отражать в учете?

В таком случае необходимо заполнить расчет 6-НДФЛ следующим образом:

1. Раздел 1:
   • Строка 021: 09.01.2023;
   • Строка 022: сумма НДФЛ с аванса.
2. Раздел 2:
   • Строки 110 и 112: сумма аванса за декабрь;
   • Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ с аванса;
   • Строка 160: сумма удержанного НДФЛ с аванса.
3. Справка о доходах физических лиц: сумма аванса за декабрь 2022 года.

Вариант 2. Если декабрьская зарплата была выплачена в январе 2023 года

В таком случае организации нужно удержать НДФЛ и с зарплаты, и с аванса.

Обратите внимание: если выплата будет произведена 10 января, то уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 30.01.2023.

Как отражать в учете?

Организации нужно отразить в 6-НДФЛ декабрьскую заработную плату и НДФЛ с нее, выполнив следующие шаги:

1. Раздел 1:
   • Строка 020: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода.
   • Строка 021: сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода.

Обратите внимание: период — 1-22 января 2023 года.

• Строка 022: сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода.

Обратите внимание: период — 23 января-22 февраля 2023 года.

• Строка 023: сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода.

Обратите внимание: период — 23 февраля-22 марта 2023 года.

• Строка 024: суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, подлежащими перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода.

Обратите внимание: организация может произвести самопроверку: сумма налога, указанная в строке 021 должна быть равна сумме значений в полях 021 — 023.

2. Раздел 2:
   • Строки 110 и 112: сумма двух выплат декабрьской заработной платы.
   • Строка 140: сумма начисленного НДФЛ с двух выплат декабрьской зарплаты.
   • Строка 160: сумма удержанного НДФЛ с двух выплат декабрьской зарплаты.
3. Справка о доходах физических лиц в 2023 году: декабрьская заработная плата за 2022 год.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.