Решение по доначислению в ИНФС налоговых сумм вступает в силу по истечении месяца со дня его вручения налогоплательщику. При этом решение, выдвинутое налоговой инспекцией организации, подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Доначисленные суммы необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете. Дата отражения в учете — день вступления в силу решения налогового органа.
Организация может выбрать, каким способом отражать доначисленные суммы в бухгалтерском учете:
- Первый способ. Отразить как исправление ошибок.
- Второй способ. Отразить как новый факт хозяйственной деятельности организации (только если налоговые ошибки не связаны с бухгалтерским учетом).
Рассмотрим подробнее ведение бухгалтерского учета в каждом из случаев.
Отразить как исправление ошибок
В этом случае учет зависит от двух переменных:
- период выявления ошибки,
- существенность ошибки.
| Существенность ошибки | Период |
|
|---|---|---|
Текущий |
Предшествующий |
|
| Существенная ошибка | Доначисление отражается 31 декабря отчетного года. | Ошибки, совершенные впрошлом периоде, но выявленные после закрытия года. Отражать проводкой Дт 84 Кт 68. |
| Несущественная ошибка | Доначисление отражается 31 декабря отчетного года. | Ошибки, совершенные в прошлом периоде, но выявленные после закрытия года, нужно отразить на дату получения соответствующего решения налогового органа. Отражать проводками: Дт 91 Кт 68 (кроме налога на прибыль), Дт 99 Кт 68 (для налога на прибыль). |
Не забудьте обратить внимание:
- Налогоплательщик должен пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за прошлые отчетные периоды, включенные в бухгалтерскую отчетность за текущий год.
- Для любых ошибок текущего периода и несущественных ошибок прошлого периода пересчитывать показатели прошлых отчетных периодов не нужно.
- Если организация применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, то пересчитывать показатели прошлых отчетных периодов не нужно.
Отразить как новый факт хозяйственной деятельности организации
Такой подход можно применять только если ошибка была обнаружена в налоговом учете. Если налоговая ошибка связана с бухгалтерским учетом, тогда такой способ использовать нельзя.
В этом случае все доначисления налогов нужно отражать в текущем периоде датой вступления в силу решения налогового органа.
Доначисление налогов тогда необходимо отразить следующими проводками:
- Дт 91 Кт 68 (кроме налога на прибыль).
- Дт 99 Кт 68 (для налога на прибыль).
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.
Вам также может понравиться:
Ответы ЛК «1С-Рарус»
