27 марта 2023

Как предоставлять стандартные детские вычеты по НДФЛ?

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что граждане РФ имеют право на ежемесячный вычет на детей. В новом выпуске рассмотрим основные особенности предоставления этого права, механизм расчета стандартного детского вычета и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

К гражданам, имеющим право на получение ежемесячного вычета на детей, относятся:

родители,
усыновители,
опекуны,
попечители,
приемные родители.

Размер вычета устанавливается подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ и составляет:

На первого и второго ребенка — 1 400 рублей;
начиная с третьего ребенка — 3 000 рублей.

Дополнительные условия вычетов

Налоговым законодательством РФ предусмотрены дополнительные выплаты для отдельных категорий граждан:

ребенок-инвалид до 18 лет;
ребенок-инвалид I и II групп до 24 лет.

Обратите внимание: инвалид I и II групп до 24 лет должен являться учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом.

Тогда суммы вычета будут следующие:

если заявляют родители или усыновители — 12 000 рублей;
если заявляют опекуны, попечители, приемные родители — 6 000 рублей.

Какой механизм предоставления стандартного вычета на ребенка?

Стандартный вычет на ребенка ежемесячно включается в основную налоговую базу граждан-резидентов, являющихся сотрудниками организации.

Обратите внимание: если сотрудник не является резидентом страны, то вычет не применяется.

Налоговая база по НДФЛ определяется налоговым агентом на дату получения дохода.
Вычет можно применить к самой ранней выплате в месяц:
- к авансу;
- к заработной плате;
- к выплате среднего заработка командированным сотрудникам.

Тогда расчет НДФЛ с применением вычетов на дату получения дохода будет иметь следующую формулу:

НДФЛ (13%) = (СОД-СНВ)х13%-НДФЛ (пред), где:

НДФЛ (13%) — налог, который налоговый агент должен уплатить после исчисления по ставке 13%.
СОД — сумма облагаемых по ставке 13% доходов, которые налогоплательщик получает с начала года.
СНВ — сумма налоговых вычетов, которые должны быть предоставлены сотруднику.
НДФЛ (пред) — сумма налога, которая удерживается налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.

Обратите внимание: формула расчета НДФЛ с учетом стандартных вычетов реализована в программных продуктах «1С:Бухгалтерия» и «1С:Зарплата и управление персоналом».

Резюмируя

Вычет по НДФЛ необходимо применить к самой ранней выплате в месяц.
Стандартный вычет на ребенка ежемесячно включается в основную налоговую базу граждан-резидентов.
Расчет НДФЛ с применением вычетов на дату получения дохода считается следующим образом: НДФЛ (13%) = (СОД-СНВ)х13%-НДФЛ (пред).

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно: