Как исправить ошибочную сумму НДФЛ?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Организация, которая забыла удержать НДФЛ с доходов сотрудника в одном из месяцев этого или предыдущего отчетных периодов, должна отразить доудержание в соответствующих документах. Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила статью‑подсказку с основной информацией по заполнению расчета 6‑НДФЛ и приложения к нему.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик НДФЛ должен:

• исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода;
• удержать НДФЛ в соответствии с установленными правилами.

Обратите внимание: если налогоплательщик не может удержать сумму НДФЛ, он должен представить в налоговую сообщение о невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ по правилам.

Как уплачивать НДФЛ, если просрочили период уплаты?

Если организация могла удержать НДФЛ, но по каким‑то причинам не сделала это, обязанность удержания налога остается и по окончании года, в котором эта обязанность не была исполнена.

Например, если в 2022 организация могла удержать налог, но не сделала это, обязанность удержания остается и в 2023 году. Так, налогоплательщик может удержать сумму из любых денежных средств и перечислить ее в налоговый бюджет.

Как отражать в расчете 6‑НДФЛ изменения?

Отражать сумму НДФЛ необходимо в расчете 6‑НДФЛ и за 2023, и за 2022 год.

Расчет 6‑НДФЛ в 2023 году

Если забытая сумма была удержана в апреле 2023 года, то сумму НДФЛ нужно отразить в расчете за полугодие 2023 года. Для этого необходимо заполнить:

1. Раздел 1:
   • строка 020,
   • строка 021.
2. Раздел 2:
   • строка 160.

Расчет 6‑НДФЛ за 2022 год

В расчете необходимо отразить сумму дохода, выплаченную в месяце, где не был удержан НДФЛ.

Так, необходимо заполнить следующие строки:

1. Раздел 1:

Данные по разделу не заполняются, потому что в 2022 году не было удержания налога.

2. Раздел 2:
   • строка 110: сумма дохода;
   • строка 140: сумма НДФЛ, исчисленного с дохода.
3. Приложение №1 к расчету 6‑НДФЛ:
   • нужно указать сумму дохода и НДФЛ с него за месяц, в котором не удерживали НДФЛ.

Обратите внимание: при подаче скорректированного расчета 6‑НДФЛ за 2022 год не нужно отражать суммы, которые уже были дополнительно удержаны налогоплательщиком, в строке 170 раздела 2 и в справке к расчету 6‑НДФЛ.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно:

• 3 положения, которые помогут избежать ошибок в расчете 6‑НДФЛ
• Включать ли доход по договору аренды в расчет 6‑НДФЛ?
• Как учитывать отпускные в расчете 6‑НДФЛ?