Отражение зарплаты за июнь 2023 года в расчете 6‑НДФЛ

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Организации, которые в июне выплачивают сотрудникам заработную плату за июнь, должны отразить ее в расчете 6‑НДФЛ. Новая статья от специалистов линии консультаций «1С‑Рарус» разбирает основные нюансы составления расчета.

Положения Законодательства РФ о НДФЛ

Для налога на доходы физических лиц установлены следующие сроки:

Дата получения дохода в виде заработной платы: дата выплаты дохода.
Исчисление НДФЛ: дата получения дохода.
Удержание НДФЛ: дата фактической выплаты дохода.
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет: исходя из даты удержания налога:
- С 23‑го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего: не позднее 28‑го числа текущего месяца.
- С 1 по 22 января: не позднее 28 января.
- С 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Как заполнять расчет 6‑НДФЛ?

Расчет 6-НДФЛ заполняется по особой форме. Так, налогоплательщику необходимо заполнить следующие разделы:

Раздел 1

Строка 020: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода.
Строка 021: сумма НДФЛ, подлежащая уплате по первому сроку перечисления отчетного периода:
- за полугодие — за период с 23 марта по 22 апреля;
- за 9 месяцев — за период с 23 июня по 22 июля.
Строка 022: сумма НДФЛ, подлежащая уплате по второму сроку перечисления отчетного периода:
- за полугодие — за период с 23 апреля по 22 мая;
- за 9 месяцев — за период с 23 июля по 22 августа.
Строка 023: сумма НДФЛ, подлежащая уплате по третьему сроку перечисления отчетного периода:
- за полугодие — за период с 23 мая по 22 июня;
- за 9 месяцев — за период с 23 августа по 22 сентября.
Строка 024: сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря.

Обратите внимание: правильность расчетов можно проверить. Так, число, указанное в строке 020 должно совпадать с суммой чисел в строках 021–023.

Раздел 2

Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Строка 160: сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Как отражать заработную плату, выплаченную в июне?

Пусть организация выплачивает сотрудникам заработную плату 29 числа каждого месяца. Тогда отражение заработной платы за июнь 2023 года будет выглядеть так:

удержание НДФЛ — 29 июня;
уплата НДФЛ в бюджет — не позднее 28 июля 2023 года.

Раздел 1

Указывать сумму, рассчитанную за июнь 2023 года, в расчете 6‑НДФЛ за полугодие не нужно. Такие суммы будут указаны только в строках 020 и 021 раздела 1 расчета 6‑НДФЛ за 9 месяцев.