Отчетность и налоги по обособленному подразделению: куда сдавать и платить?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и через обособленное подразделение ведет деятельность в регионе, отличном от места регистрации. В новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус» рассмотрим, куда платить налоги и сдавать отчетность. Делимся статьей с читателями.

Что такое обособленное подразделение?

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного стационарного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации.

Обратите внимание: если организация создала обособленное подразделение, ей необходимо поставить его на учет.

Налог по УСН

В обязанности организации входит представление налоговой декларации и уплата налога по УСН по месту ее государственной регистрации.

При этом организация не обязана сдавать отчетность и уплачивать налог по УСН по месту нахождения обособленного подразделения.

Следовательно, даже если организация имеет обособленное подразделение, подавать декларацию и платить налог по УСН нужно по месту регистрации организации.

НДФЛ

Если у организации есть обособленные подразделения, то платить НДФЛ нужно и по месту нахождения головной организации, и по местоположению обособленного подразделения.

Обратите внимание: аналогичное правило действует и в отношении расчета по форме 6-НДФЛ на сотрудников обособленного подразделения. При этом если по месту головной организации деятельность не ведется и сотрудников нет, подавать расчет 6‑НДФЛ не нужно.

Тогда обособленному подразделению для определения суммы налога к перечислению необходимо ориентироваться на следующие показатели:

• суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения;
• сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по гражданско‑правовым договорам, заключенным обособленным подразделением с физлицами.

Страховые взносы

Если обособленное подразделение имеет счет и начисляет выплаты физлицам, то организация должна платить страховые взносы и представлять по ним расчеты и по месту своего нахождения, и по месту нахождения обособленного подразделения.

Если же обособленное подразделение не имеет счета и не начисляет выплаты работникам, то взносы и отчетность платятся и сдаются по месту регистрации.

В рассматриваемом случае организация должна:

• Уплатить страховые взносы в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения.
• Представить расчет по страховым взносам в отношении выплат в пользу работников обособленного подразделения в ИФНС по месту его нахождения.
• Представить расчет по страховым взносам в ИФНС по месту нахождения головной организации.

Резюмируя

• Даже если организация имеет обособленное подразделение, подавать декларацию и платить налог по УСН нужно по месту регистрации организации.
• Если у организации есть обособленные подразделения, то платить НДФЛ нужно и по месту нахождения головной организации, и по местоположению обособленного подразделения.
• Если обособленное подразделение имеет счет и начисляет выплаты физлицам, то организация должна платить страховые взносы и представлять по ним расчеты и по месту своего нахождения, и по месту нахождения обособленного подразделения.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.