Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация может заключать договор аренды имущества с физическим лицом, не являющимся сотрудником компании. Такой вид договора имеет свои особенности. Новый выпуск посвятим разбору, как отразить условия договора в программе «1С:Бухгалтерия ПРОФ 8.3».
Что такое договор аренды имущества?
Договор аренды предполагает, что арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор же, в свою очередь, обязуется произвести выплаты в пользу арендодателя за такое право.
В случае аренды имущества у физического лица основным условием является то, что физлицо должно быть собственником сдаваемого в аренду имущества или обладать правом им распоряжаться.
Обратите внимание: если в аренду передается недвижимое имущество, а срок аренды составляет год и более, то договор, в соответствии с п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента его регистрации.
Какие условия должны быть прописаны в договоре?
В соответствии с пунктом 1 статьи 614 Гражданского кодекса РФ, в договоре должно быть прописано:
- размер арендной платы;
- порядок аренды;
Например, условия оплаты коммунальных платежей. Если арендодатель берет с арендатора плату за коммунальные платежи сверх арендной платы, то коммунальные платежи могут взиматься как в фиксированном размере, так и в комбинированном (есть фиксированная часть суммы, остальное доплачивает арендатор в соответствии с фактически потребленными услугами).
- условия аренды. Например, есть ли у арендатора право сдавать имущество в субаренду, порядок возмещения неотделимых улучшений арендованного имущества и т. д.;
- сроки уплаты арендной платы.
Обратите внимание: договор считается действительным при письменном соглашении обеих сторон.
В бухгалтерском учете арендная плата относится к расходам по обычным видам деятельности.
В целях налогообложения налогом на прибыль арендная плата включается в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией.
Порядок налогообложения НДФЛ зависит от:
- регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- состава арендных платежей.
Арендодатель, являющийся ИП, является основанием для освобождения арендатора от статуса налогового агента. Следовательно, НДФЛ исчисляется и уплачивается арендодателем самостоятельно.
Обратите внимание: если арендодатель признан нерезидентом, то к нему, применяется ставка НДФЛ 30%.
Если сверх платы за аренду помещения арендодатель возмещает стоимость потребленных коммунальных услуг, то нужно учесть следующее:
- Фиксированные коммунальные платежи: арендодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с таких сумм.
- Стоимость возмещаемых коммунальных услуг зависит от объема потребляемых услуг: суммы не облагаются НДФЛ, потому что у арендатора не возникает никакой выгоды.
Обратите внимание: показания, служащие для расчета коммунальной платы, должны быть зафиксированы и документально оформлены.
При этом доходы от сдачи имущества в аренду не облагаются страховыми взносами на следующие виды страхования:
- социальное страхование по единому тарифу;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Как отразить аренду в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»?
Программа не подразумевает автоматического учета аренды имущества у физического лица.
Рассмотрим пример учетных операций для случая, когда арендодателем выступает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП.
В этом случае необходимо выполнить несколько действий.
Отражение проводок
Выполните следующие действия:
- Перейти в раздел «Зарплата и кадры», затем «Физические лица».
- Завести карточку с персональными данными физического лица, создав новый элемент справочника «Физические лица».
- Перейти в раздел «Операции», затем «Операции, введенные вручную».
- Установить дату проведения операции.
- Выбрать организацию, если в программе ведется учет по нескольким организациям.
- Заполнить содержание операции «Аренда имущества у физического лица».
- В табличной части по кнопке «Добавить» внести необходимые проводки, указывая соответствующее содержание для каждой строки в поле под суммой:
- Дт 26 (20, 44 и т. д.) Кт 76.10 — сумма арендной платы, установленная договором;
- Дт 76.10 Кт 68.01 — сумма удержанного НДФЛ.
Отражение операции в налоговых регистрах по НДФЛ
В целях корректного отражения дохода физического лица в виде арендной платы и удержанного налога в отчетности по НДФЛ, необходимо выполнить следующие действия:
- Перейти в раздел «Зарплата и кадры», далее «НДФЛ».
- Выбрать «Все документы по НДФЛ».
- Нажать «Создать», затем «Операция учета НДФЛ».
Обратите внимание: суммы, зарегистрированные этим документом, не оказывают влияния на взаиморасчеты с физическим лицом, не увеличивают долг организации перед ним и не включаются в ведомости на выплату заработной платы при их автоматическом заполнении.
- Выбрать организацию, если в программе ведется учет по нескольким организациям.
- Указать дату регистрации документа в информационной базе.
- Выбрать арендодателя.
- В поле «Дата операции» указать дату выплаты по договору аренды, на которую будет зарегистрировано удержание налога.
- Перейти на вкладку «Доходы».
- В табличной части заполнить следующие столбцы:
- Дата получения дохода, то есть дату перечисления сотруднику арендной платы.
- Код дохода.
Обратите внимание: для аренды транспортных средств используйте код 2400 «Доходы от использования любых транспортных средств в связи с перевозками, включая штрафы; трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей», для аренды помещения 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов с кодом 1401».
- Вид дохода («Прочие расходы (основная налоговая база)»).
- Сумма дохода.
- Строка Раздела 2 Расчета 6‑НДФЛ. Выберите «Включать только в строку 110».
- Обособленное подразделение (при необходимости).
- Перейти на вкладку «Исчислено по 13% (30%) кроме НДФЛ».
- Заполнить табличную часть:
- дата получения дохода,
- вид дохода,
- сумма налога к удержанию.
- Перейти на вкладку «Удержано по всем ставкам».
- Заполнить табличную часть:
- ставка налогообложения,
- ставка,
- сумма выплаты,
- вид дохода,
- код дохода.
- Перейти на вкладку «Перечислено по всем ставкам».
- Указать реквизиты платежного документа для перечисления НДФЛ.
- Для проверки правильности отражения дохода и НДФЛ перейти в раздел «Зарплата и кадры», затем блок «Зарплата».
- Выбрать «Отчеты по зарплате».
- В открывшемся списке выбрать «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику».
- В шапке отчета выбрать интересующий период и физическое лицо.
- Сформировать отчет и проверить корректность данных.
Нужно ли заполнять расчет 6‑НДФЛ?
Организация должна заполнить разделы 1 и 2 расчета 6‑НДФЛ, чтобы отразить в нем информацию о выплатах, произведенных в пользу физического лица, а также налогах.
Обратите внимание: расчет 6‑НДФЛ необходимо подавать каждый квартал.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
