Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
Локальные нормативные акты организации устанавливают, что премия сотрудникам по результатам работы выплачивается в заключительный день месяца. В каком периоде отражать указанную выплату и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ? — ответим на вопрос в новой статье линии консультаций «1С-Рарус».
В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, день выплаты премии признается датой получения дохода.
Следовательно, при выплате сотруднику премии, работодатель должен:
- удержать НДФЛ в день выплаты премии;
- перечислить НДФЛ в бюджет, руководствуясь следующими датами:
- не позднее 28 числа текущего месяца: при удержании с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 28 января: при удержании с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года: при удержании с 23 по 31 декабря.
Как заполнять раздел 1 расчета 6-НДФЛ?
За 9 месяцев
В октябре организации должны представить в налоговую расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.
В строках отражается НДФЛ, удержанный за следующие периоды:
- строка 021: с 23 июня по 22 июля;
- строка 022: с 23 июля по 22 августа;
- строка 023: с 23 августа по 22 сентября.
Обратите внимание: линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует организациям проверить, что сумма в строке 020 должна соответствовать сумме значений, указанных в строках 021-023.
За календарный год
В строках отражается НДФЛ, удержанный за следующие периоды:
- строка 021: с 23 сентября по 22 октября;
- строка 022: с 23 октября по 22 ноября;
- строка 023: с 23 ноября по 22 декабря;
- строка 024: с 23 по 31 декабря.
Обратите внимание: линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует организациям проверить, что сумма в строке 020 должна соответствовать сумме значений, указанных в строках 021-024.
Следовательно, если премия выплачивалась сотрудникам в конце сентября, то отражать НДФЛ с нее в расчете за 9 месяцев не нужно.
Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ?
Нарастающим итогом с начала года в строках отражаются следующие суммы:
- строки 110 и 112: сумма начисленного дохода;
- строка 140: сумма исчисленного НДФЛ;
- строка 160: сумма удержанного НДФЛ.
Обратите внимание: в строках необходимо указать обобщенную сумму начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного НДФЛ и общую сумму удержанного НДФЛ за тот период, за который сдается отчетность.
Следовательно, если премия сотрудникам выплачивалась в конце месяца, то организациям необходимо внести следующие данные по премии, выплаченной в сентябре, в раздел 2 расчета за 9 месяцев:
- строки 110 и 112: премия за сентябрь;
- строка 140: исчисленный НДФЛ с премии за сентябрь;
- строка 160: удержанный НДФЛ с премии за сентябрь.
Начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ.
Следовательно, если дата получения доходов относится к соответствующему налоговому периоду, то налог исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
Обратите внимание: начисление дохода, а также исчисление и удержание НДФЛ производится в рамках периода и не связано с датами уплаты удержанного налога.
Резюмируя
- При выплате сотруднику премии, работодатель должен удержать НДФЛ в день выплаты премии и перечислить его в бюджет, руководствуясь установленными законодательством датами.
- Если премия выплачивалась сотрудникам в конце сентября, то отражать НДФЛ с нее в разделе 1 расчета за 9 месяцев не нужно.
- Если премия сотрудникам выплачивалась в конце месяца, то организациям необходимо заполнить следующие строки по премии, выплаченной в сентябре, в раздел 2 расчета за 9 месяцев: 110 и 112, 140 и 160.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
![Должна ли организация подавать нулевое уведомление по НДФЛ? title=](/upload/iblock/013/lxi8hwvukre8ml61o4sxg5bk6w5nc4ui/664620_1_80_icon.jpg)
![Можно ли совмещать системы налогообложения при торговле оптом и в розницу? title=](/upload/iblock/7ec/ahirbq8c3zz0ex5dmzoni209qe1cq471/666536_mini.png)
![Какой МРОТ используется при расчете больничного новому сотруднику? title=](/upload/iblock/7b4/eb93a6n1p41dhvbbn3lg6e7ax2v69naj/icon_80_publication.jpg)
![Как считать пособие по временной нетрудоспособности при занятости на ГПД и ТД? title=](/upload/iblock/a30/xwr7eq2jathtk1hkyhrlnxsybycudcu4/80x80-_104_.jpg)
![Как учитывать страховую премию? title=](/upload/iblock/07a/efgcvy4ufafk2782mzxf768650iujz1u/666690_mini.jpg)
![Когда отвечать на требование ИФНС, если бухгалтер в отпуске? title=](/upload/iblock/a10/i3dik3cgetjp2lca4243dtah70gzd4ek/665271_mini.jpg)