Сдавать ли уведомление по УСН, если нарастающим итогом получен убыток?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для обсуждения интересный кейс. С 2023 года организации на УСН должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах. Как поступить, если в одном из отчетных периодов были получены отрицательные суммы? Нужно ли подавать уведомление по УСН?

Особенность кейса состоит в возможности двойной трактовки законодательства. Разберемся в статье.

Кто должен подавать уведомление об исчисленных авансовых платежах?

Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что, начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.

Обратите внимание: в данном случае не имеет значения, какой объект дохода использует организация.

Как заполнять уведомление об исчисленных авансовых платежах?

Доходы и расходы организаций на УСН рассчитываются нарастающим итогом в течение календарного года.

Так, авансовые платежи, которые были исчислены, например, в I квартале 2023 года, отражаются при исчислении авансовых платежей за II и III кварталы 2023 года.

Следовательно, если в каком-либо периоде сумма авансовых платежей была отрицательной, то общий нарастающий итог может быть занижен на величину минусовой суммы.

В этом случае организация должна заполнить строку 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.

Обратите внимание: в строке указывается отрицательная сумма авансового платежа.

Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.

Нужно ли подавать уведомление, если в отчетном периоде не было уплаты?

Если у организации нет сумм, которые необходимо уплатить, то ей не нужно подавать уведомление об авансовых платежах.

Однако могут возникнуть трудности с формированием совокупной налоговой обязанности. Поскольку отсутствует уведомление по авансам, ИФНС не может сформировать совокупную обязанность в части УСН на Едином налоговом счету.

Если за полугодие 2023 года вышли отрицательные суммы, то линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует выбрать один из следующих вариантов:

не подавать уведомление за 9 месяцев;
подать уведомление с нулевыми значениями в строке 4.

Обратите внимание: пока налоговая инспекция не получит от организации разъяснений о причине непредставления уведомления, последняя не может быть привлечена к ответственности.

Резюмируя

Начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.
Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
В случае возникновения такой ситуации организация может не подавать уведомление или представить его с нулевыми значениями.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Вам также может быть интересно: