Как отражать в налоговом учете затраты на проведение корпоратива?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Начинается пора корпоративов, а значит бухгалтеры должны подготовиться к появлению налоговых обязательств. Организация забронировала банкетный зал для корпоратива и заключила договоры с контрагентами на оказание услуг по питанию и развлечению. Какие налоговые обязательства возникают у работодателя при организации новогоднего корпоратива? — рассмотрим тему подробнее в новой статье.

Организация при проведении новогоднего корпоратива должна осознавать последствия, которые наступают в налоговом учете.

Так, среди налоговых обязательств можно выделить:

• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы.

Разберем каждое из налоговых обязательств подробнее.

Налог на прибыль

Организация не может учитывать расходы на новогодний корпоратив для целей исчисления налога на прибыль.

Бухгалтер не может учитывать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль, потому что они не являются экономически обоснованными.

Обратите внимание: расходы нельзя учитывать и при ОСНО, и при УСН с объектом «доходы минус расходы».

НДС

Организация не должна платить НДС при проведении корпоратива, потому что налогоплательщик не может определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива. Следовательно, в данной ситуации отсутствует объект обложения НДС.

Обратите внимание: организация не имеет права на вычет НДС, предъявленного при расходах на корпоративный праздник.

НДФЛ

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что НДФЛ необходимо удержать с дохода физического лица, полученного в денежной или натуральной форме.

При учете расходов на корпоратив работодатель должен четко оценить полученную каждым работником экономическую выгоду, хотя учесть ее в этом случае сложно.

Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов:

• Министерство финансов России отмечает, что при возникновении трудностей с персонализацией экономической выгоды, то облагать НДФЛ доход физлиц не нужно.
• Финансовое ведомство устанавливает, что налогоплательщик должен разделить общую сумму расходов на корпоратив между числом участников, а начисленную сумму НДФЛ удержать при следующей выплате доходов.

Страховые взносы (включая взносы на травматизм)

Относительно учета страховых взносов также нет единого четкого мнения. Плательщик страховых взносов может самостоятельно выбрать наиболее подходящий для него вариант.

Чтобы рассчитать базу по страховым взносам, работодатель должен исходить из каждого конкретного работника.

• Мнение Минтруда: если невозможно конкретизировать выгоду для каждого работника, то не нужно рассчитывать базу для начисления страховых взносов.
• Мнение Минфина: выплаты, производимые в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. Следовательно, организации нужно разделить всю сумму расходов на мероприятие на всех работников.

Обратите внимание: несмотря на то, что налогоплательщик может выбрать любой из способов, при неуплате страховых взносов могут возникнуть претензии со стороны проверяющих.

Резюмируя

• Организация не может учитывать расходы на новогодний корпоратив для целей исчисления налога на прибыль.
• Организация не должна платить НДС при проведении корпоратива, потому что налогоплательщик не может определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива.
• При определении НДФЛ и страховых взносов необходимо четко осознавать, можно ли разделить расходы на корпоратив между физлицами.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.