Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
В организации установлено, что заработная плата сотрудникам за вторую половину месяца выплачивается в начале следующего. В новом выпуске рассмотрим следующие вопросы:
- По какой ставке платить НДФЛ, если доходы сотрудника в 2023 году превысили 5 млн рублей?
- Как отражать выплату за декабрь в расчете 6‑НДФЛ?
По какой ставке платить НДФЛ, если доходы сотрудника в 2023 году превысили 5 млн рублей?
Работодатель должен учитывать, что заработная плата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, должна относиться к доходам 2024 года.
НДФЛ с зарплаты удерживается по следующим ставкам:
- Сумма доходов за налоговый период не превышает 5 млн рублей: 13%.
Сумма доходов за налоговый период превышает 5 млн рублей: 15%.
Обратите внимание: налоговым периодом для НДФЛ считается календарный год.
Так, при выплате в январе заработной платы за декабрь организация должна руководствоваться следующим:
-
Налог с дохода выше 5 млн рублей, дата получения которого пришлась на 2023 год, удерживается по повышенной ставке.
Обратите внимание: налог по повышенной ставке удерживается с суммы превышения.
- В указанные доходы суммы, выплаченные в 2024 году, не включаются, а относятся к 2024 году.
Как отражать выплату за декабрь в расчете 6-НДФЛ?
Здесь работодателю нужно руководствоваться установленными правилами:
1. Доход за первую половину декабря 2023 года и исчисленный НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета 6‑НДФЛ за 2023 год:
- Строки 110 и 112: сумма выплаченного аванса.
- Строка 140: исчисленный НДФЛ с суммы дохода за первую половину декабря.
- Строка 160: удержанный НДФЛ с суммы выплаченного аванса.
2. Доход за вторую половину декабря 2023 года, выплаченный в январе 2024 года, и НДФЛ отражаются в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.
Резюмируя
- Работодатель должен учитывать, что заработная плата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, должна относиться к доходам 2024 года.
- Доход за первую половину декабря 2023 года и исчисленный НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета 6‑НДФЛ за 2023 год.
- Доход за вторую половину декабря 2023 года, выплаченный в январе 2024 года, и НДФЛ отражаются в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
