Статья будет полезна бухгалтерам, и руководителям.
В прошлом периоде организация ошибочно взяла к вычету налог на добавленную стоимость. После обнаружения ошибки бухгалтер хочет восстановить сумму НДС в текущем периоде. Правомерно ли такое действие? — рассмотрим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Как заявить об ошибке в декларации по НДС?
Пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.
При этом уточняется, что неважно, в каком периоде была обнаружена ошибка — в прошлом или текущем.
Помимо подачи декларации налогоплательщик должен аннулировать запись о счете-фактуры в книге покупок.
Обратите внимание: организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.
Как заполнять уточненную декларацию?
Для подачи уточненной декларации необходимо выполнить следующие действия:
1. Организация должна заполнить разделы 8–12, указав в графе 3 следующие данные:
- Строка 001: признак актуальности сведений цифры «1».
- Строки 005, 010–190: прочерки.
2. Добавить к уточненной декларации данные из дополнительного листа книги покупок в Приложении №1 к разделу 8.
Как восстановить ошибочный НДС?
Чтобы восстановить НДС, который был ошибочно принят к вычету, организация должна руководствоваться следующим:
Организация может заполнить в текущем периоде строку 080 раздела 3 декларации по НДС только если налог восстанавливается по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
К таким основаниям относятся:
- Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
- В случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- Изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Подробнее об этих и других случаях читайте в налоговом законодательстве РФ.
Следовательно, если вычет в прошлом периоде был сделан ошибочно, строка 080 раздела 3 декларации по НДС не заполняется.
Резюмируя
- Организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.
- Организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.
- Проводить восстановление НДС в текущем периоде или в периоде совершения ошибки неправомерно.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
![Должна ли организация подавать нулевое уведомление по НДФЛ? title=](/upload/iblock/013/lxi8hwvukre8ml61o4sxg5bk6w5nc4ui/664620_1_80_icon.jpg)
![Можно ли совмещать системы налогообложения при торговле оптом и в розницу? title=](/upload/iblock/7ec/ahirbq8c3zz0ex5dmzoni209qe1cq471/666536_mini.png)
![Какой МРОТ используется при расчете больничного новому сотруднику? title=](/upload/iblock/7b4/eb93a6n1p41dhvbbn3lg6e7ax2v69naj/icon_80_publication.jpg)
![Как считать пособие по временной нетрудоспособности при занятости на ГПД и ТД? title=](/upload/iblock/a30/xwr7eq2jathtk1hkyhrlnxsybycudcu4/80x80-_104_.jpg)
![Как учитывать страховую премию? title=](/upload/iblock/07a/efgcvy4ufafk2782mzxf768650iujz1u/666690_mini.jpg)
![Когда отвечать на требование ИФНС, если бухгалтер в отпуске? title=](/upload/iblock/a10/i3dik3cgetjp2lca4243dtah70gzd4ek/665271_mini.jpg)