Статья будет полезна бухгалтерам, и руководителям.
В прошлом периоде организация ошибочно взяла к вычету налог на добавленную стоимость. После обнаружения ошибки бухгалтер хочет восстановить сумму НДС в текущем периоде. Правомерно ли такое действие? — рассмотрим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Как заявить об ошибке в декларации по НДС?
Пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.
При этом уточняется, что неважно, в каком периоде была обнаружена ошибка — в прошлом или текущем.
Помимо подачи декларации налогоплательщик должен аннулировать запись о счете-фактуры в книге покупок.
Обратите внимание: организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.
Как заполнять уточненную декларацию?
Для подачи уточненной декларации необходимо выполнить следующие действия:
1. Организация должна заполнить разделы 8–12, указав в графе 3 следующие данные:
- Строка 001: признак актуальности сведений цифры «1».
- Строки 005, 010–190: прочерки.
2. Добавить к уточненной декларации данные из дополнительного листа книги покупок в Приложении №1 к разделу 8.
Как восстановить ошибочный НДС?
Чтобы восстановить НДС, который был ошибочно принят к вычету, организация должна руководствоваться следующим:
Организация может заполнить в текущем периоде строку 080 раздела 3 декларации по НДС только если налог восстанавливается по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
К таким основаниям относятся:
- Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
- В случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- Изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Подробнее об этих и других случаях читайте в налоговом законодательстве РФ.
Следовательно, если вычет в прошлом периоде был сделан ошибочно, строка 080 раздела 3 декларации по НДС не заполняется.
Резюмируя
- Организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.
- Организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.
- Проводить восстановление НДС в текущем периоде или в периоде совершения ошибки неправомерно.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
