Можно ли восстановить ошибочный НДС прошлого периода в текущем?

Статья будет полезна бухгалтерам, и руководителям.

В прошлом периоде организация ошибочно взяла к вычету налог на добавленную стоимость. После обнаружения ошибки бухгалтер хочет восстановить сумму НДС в текущем периоде. Правомерно ли такое действие? — рассмотрим в статье линии консультаций «1С‑Рарус».

Как заявить об ошибке в декларации по НДС?

Пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.

При этом уточняется, что неважно, в каком периоде была обнаружена ошибка — в прошлом или текущем.

Помимо подачи декларации налогоплательщик должен аннулировать запись о счете-фактуры в книге покупок.

Обратите внимание: организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.

Как заполнять уточненную декларацию?

Для подачи уточненной декларации необходимо выполнить следующие действия:

1. Организация должна заполнить разделы 8–12, указав в графе 3 следующие данные:

• Строка 001: признак актуальности сведений цифры «1».
• Строки 005, 010–190: прочерки.

2. Добавить к уточненной декларации данные из дополнительного листа книги покупок в Приложении №1 к разделу 8.

Как восстановить ошибочный НДС?

Чтобы восстановить НДС, который был ошибочно принят к вычету, организация должна руководствоваться следующим:

Организация может заполнить в текущем периоде строку 080 раздела 3 декларации по НДС только если налог восстанавливается по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К таким основаниям относятся:

• Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
• В случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
• Изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Подробнее об этих и других случаях читайте в налоговом законодательстве РФ.

Следовательно, если вычет в прошлом периоде был сделан ошибочно, строка 080 раздела 3 декларации по НДС не заполняется.

Резюмируя

• Организация, выявившая ошибку в декларации по НДС, которая привела к недоплате налога, должна подать уточненную декларацию.
• Организация должна аннулировать запись в дополнительном листе книги покупок за период, в котором была найдена ошибка. При этом налогоплательщик должен указать числовые показатели лишнего счета-фактуры с отрицательным значением.
• Проводить восстановление НДС в текущем периоде или в периоде совершения ошибки неправомерно.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.