Как в 2025 году учитывать выплаты за 2024 год?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Работники организации получают годовую премию. При этом у одного из сотрудников доход за 2024 год превысил 2,4 млн рублей. Как учитывать НДФЛ по прогрессивной шкале, если премия за 2024 год выплачивается в 2025 году? — ответим в новом выпуске линии консультаций «1С‑Рарус».

Изменения в уплате НДФЛ в 2025 году

С 2025 года изменяются ставки НДФЛ. Федеральным законом вводятся пять градаций налогообложения, зависящие от вида и размера дохода за год. Так, установлены следующие шаги градации:

• Доход не превышает 2,4 млн рублей: 13%.
• Доход выше 2,4 млн и не превышает 5 млн рублей: 15%.
• Доход выше 5 млн и не превышает 20 млн рублей: 18%.
• Доход выше 20 млн и не превышает 50 млн рублей: 20%.
• Доход превышает 50 млн рублей: 22%.

Как определять ставку НДФЛ?

Пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ устанавливает, что ставка определяется при исчислении налога, которое происходит на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным в этом периоде.

Прогрессивная шкала налогообложения с 2025 года будет применяться ко всем доходам, выплаченным в 2025 году.

Следовательно, не имеет значения, за какой период были выплачены суммы — текущий или предыдущий.

Таким образом, если премия получена сотрудником в 2024 году, то новые прогрессивные ставки налогообложения не применяются: Если же годовая премия за 2024 год выплачена в 2025 году, то организация должна применять прогрессивную ставку налогообложения.

Резюмируя

• С 2025 года изменяются ставки НДФЛ. Федеральным законом вводятся пять градаций налогообложения, зависящие от вида и размера дохода за год.
• Ставка определяется при исчислении налога, которое происходит на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным в этом периоде.
• Прогрессивная шкала налогообложения с 2025 года будет применяться ко всем доходам, выплаченным в 2025 году. Следовательно, не имеет значения, за какой период были выплачены суммы — текущий или предыдущий.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.