Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Работодатель выдал сотрудникам ценные новогодние подарки в конце декабря 2024 года. Как правильно отразить в 6‑НДФЛ налог с подарков, если удержать его работодатель сможет только в 2025 году? — рассмотрим кейс в статье линии консультаций «1С‑Рарус».
Нужно ли удерживать НДФЛ с подарка сотруднику?
Если работодатель вручает сотруднику подарок, стоимость которого превышает 4 000 рублей, то необходимо удержать НДФЛ с части стоимости подарка, превышающей установленную границу.
Обратите внимание: работодатель должен удержать налог из любых доходов, выплачиваемых работникам в денежной форме после даты вручения подарка.
Нужно ли удерживать НДФЛ в 2024 году при выдаче подарка в декабре?
Если организация передает подарок сотруднику в декабре 2024 года в момент, когда в этом месяце уже не запланированы выплаты, то необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- Датой получения дохода в виде премии является дата ее выплаты.
- Исчисление НДФЛ происходит на дату начисления налога.
- Поскольку с выплат в натуральной форме невозможно удержать налог, его следует удерживать при выплате физическому лицу любых денежных средств.
Как заполнять 6‑НДФЛ при выдаче подарка в 2024 году, если НДФЛ будет удержан в 2025 году?
Раздел 1 расчета 6‑НДФЛ
В этом разделе необходимо отразить:
- сумму исчисленного и удержанного налога, подлежащую перечислению с начала налогового периода;
- сумму налога, возвращенную с начала налогового периода.
Работодателю необходимо заполнить следующие строки:
- строки 021–026: НДФЛ в зависимости от сроков удержания;
- строка 020: нарастающим итогом с начала года НДФЛ, удержанный по всем физическим лицам.
Обратите внимание: в строке 020 отображается сумма значений в строках 021–026.
Раздел 2 расчета 6‑НДФЛ
В этом разделе необходимо отразить обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу.
Работодателю необходимо заполнить следующие строки, отразив данные нарастающим итогом с начала налогового периода:
- Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
- Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу.
- Строка 140: общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога.
- Строка 160: общая по всем физическим лицам сумма удержанного налога.
Применительно к этому кейсу, работодатель должен отразить следующие данные в расчете 6‑НДФЛ за 2024 год:
- строки 120 и 131: стоимость подарка;
- строка 140: НДФЛ, удержанный со стоимости подарка.
Обратите внимание: организация не должна заполнять строки 160-166 раздела 2, а также раздел 1 расчета 6‑НДФЛ за 2024 год в части НДФЛ с суммы подарка.
А также заполнить расчет 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года:
- Строка 020 раздела 1: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода.
- Строки 021–026 раздела 1: сумма удержанного налога в зависимости от даты удержания.
- Строки 160–166 раздела 2: сумма удержанного налога.
Резюмируя
- Если работодатель вручает сотруднику подарок, стоимость которого превышает 4 000 рублей, то необходимо удержать НДФЛ с части стоимости подарка, превышающей установленную границу.
- Доходы в натуральной форме за декабрь 2024 года необходимо отразить в расчете 6‑НДФЛ за 2024 год.
- Удержанный в 2025 году налог от доходов в натуральной форме за декабрь 2024 года необходимо отразить в расчете 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 года.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»





