Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». В новой статье линии консультаций «1С-Рарус» ответим на несколько вопросов:
- Как рассчитать минимальный налог за 2024 год при УСН?
- Как быть с авансовыми платежами, превышающими сумму минимального налога?
Как рассчитать минимальный налог за 2024 год при УСН?
Статьи 346.18 и 346.21 Налогового кодекса РФ устанавливают, что если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то ей необходимо определять годовую сумму налога с налоговой базы. Так, налоговая база рассчитывается в денежном выражении доходов, уменьшенных на величину расходов.
При этом пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ устанавливается определенный порядок. Так, за год плательщики на УСН должны заплатить большую из двух величин:
- Сумму налога, рассчитанную из налоговой базы. Рассчитывается как доходы минус расходы.
- Минимальный налог: 1% от суммы полученных доходов.
Следовательно, если сумма минимального налога больше суммы налога с налоговой базы, организация должна заплатить большую величину — сумму минимального налога.
Также уточняется, что налогоплательщик может включить в расходы разницу между уплаченной суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного исходя из налоговой базы.
Обратите внимание: организация может включить сумму в расходы в следующем налоговом периоде.
Как быть с авансовыми платежами, превышающими сумму минимального налога?
Если у организации сумма уплаченных в течение года авансовых платежей по УСН превышает сумму минимального налога, то, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ, излишне уплаченные суммы подлежат возврату.
Обратите внимание: в декларации по УСН необходимо поставить прочерк по строке 120 раздела 1.2.
Чтобы получить возврат суммы излишне уплаченного авансового платежа, по окончании налогового периода налогоплательщику необходимо подать соответствующее заявление.
Резюмируя
- Если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то ей необходимо определять годовую сумму налога с налоговой базы.
- За год плательщики на УСН должны заплатить большую из двух величин сумму налога, рассчитанную из налоговой базы, или минимальный налог — 1% от суммы полученных доходов.
- Налогоплательщик может включить в расходы разницу между уплаченной суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного исходя из налоговой базы, в следующем налоговом периоде.
- Если у организации сумма уплаченных в течение года авансовых платежей по УСН превышает сумму минимального налога, то, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ, излишне уплаченные суммы подлежат возврату.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
