Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
Сотрудники организации направляются в командировки. Работодатель выплачивает им суточные и компенсации за билеты. Линия консультаций «1С-Рарус» рассмотрит, в каких отчетах необходимо отражать командировочные расходы. Делимся статьей с читателями.
Правила направления сотрудника в командировку
Часть 1 статьи 166 Трудового кодекса РФ устанавливает, что командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Если работника направляют в командировку, работодатель гарантирует ему:
- сохранение места работы;
- сохранение среднего заработка;
-
возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (или выдача аванса на такие расходы):
- транспортные расходы;
- затраты на наем жилого помещения;
- суточные;
- иные затраты, произведенные сотрудником с разрешения или ведома работодателя.
Обратите внимание: порядок выплаты компенсаций и их размеры устанавливаются локальными нормативными актами организации.
В каких отчетах отражать необлагаемые командировочные расходы?
Персонифицированные сведения о физических лицах
В обязанности организации входит подача Сведений на каждое застрахованное лицо, с которым в отчетном месяце был заключен трудовой или гражданско-правовой договор, даже если выплат по этому договору не было.
В строке 070 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица за месяц представления сведений. Поскольку в законодательстве РФ нет положений, согласно которым в строке необходимо указывать только выплаты, на которые начисляются страховые взносы, то в строке 070 следует отразить еще и выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. Например, командировочные расходы.
Обратите внимание: в персонифицированных сведениях не нужно отражать командировочные выплаты, которые производились напрямую подрядчикам, а не через сотрудника.
Расчет по страховым взносам
В подразделе 1 раздела 1 РСВ указываются страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Обратите внимание: раздел заполняется всеми плательщиками, которые фактически производили выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам.
Поскольку командировочные выплаты производятся в рамках трудовых отношений, налогоплательщикам необходимо указывать такие суммы в качестве объекта обложения страховыми взносами.
Организациям необходимо заполнить следующие данные:
- Строка 030: суммы выплат и вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами.
- Строка 040: суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (например, суточные в размерах, не превышающих установленные лимиты: 700 рублей для командировок по РФ, 2500 рублей — за границу).
- Строка 050: база по страховым взносам.
ЕФС-1
Организации необходимо отразить в разделе 2 формы ЕФС-1 Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Поскольку выплаты в связи с командировками относятся к объекту обложения страховыми взносам на травматизм, но не облагаются этими взносами, их необходимо отразить в разделе 2 формы ЕФС-1.
Так, подраздел 2.1 заполняется следующим образом:
- В строке 1 отражаются выплаты, признаваемые объектом обложения страховыми взносами на травматизм, нарастающим итогом с начала расчетного периода, на начало отчетного периода и за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода.
- В строке 2 отражается сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, нарастающим итогом с начала расчетного периода, на начало отчетного периода и за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода.
6-НДФЛ
В расчете 6-НДФЛ отражаются доходы, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц. Поскольку с командировочных расходов не нужно удерживать НДФЛ, то и указывать такие выплаты в расчете 6-НДФЛ не требуется.
Резюмируя
- Командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
- Расходы, связанные со служебной командировкой, являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на травматизм.
- В строке 070 Персонифицированных сведений о физических лицах следует отразить еще и выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. Например, командировочные расходы.
- Поскольку командировочные выплаты производятся в рамках трудовых отношений, налогоплательщикам необходимо указывать такие суммы в качестве объекта обложения страховыми взносами. В РСВ заполняются строки 030 и 040.
- Выплаты в связи с командировками относятся к объекту обложения страховыми взносам на травматизм, но не облагаются этими взносами. Следовательно, их необходимо отразить в разделе 2 формы ЕФС-1.
- Поскольку с командировочных расходов не нужно удерживать НДФЛ, то и указывать такие выплаты в расчете 6-НДФЛ не требуется.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
Ответы ЛК «1С-Рарус»
