В каком периоде отражать в расчете 6‑НДФЛ премию за сентябрь, выплаченную в октябре?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

В организации установлено, что премии выплачиваются сотрудникам в следующем месяце вместе с зарплатой. Так, премия за сентябрь будет выплачена работникам в октябре вместе с зарплатой.

В прошлом выпуске линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрела, как отражать премию за сентябрь, выплаченную в сентябре, в расчете 6‑НДФЛ. В новой статье обсудим, как отражать в расчете премию за сентябрь, выплаченную в октябре.

Когда перечислять НДФЛ в бюджет?

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что день выплаты премии признается датой получения дохода.

Тогда при выплате премии сотруднику и НДФЛ с нее нужно:

1. удержать НДФЛ при выплате работнику;
2. перечислить НДФЛ в бюджет, исходя из даты удержания:
   • не позднее 28 числа текущего месяца: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
   • не позднее 28 января: с 1 по 22 января;
   • не позднее последнего рабочего дня календарного года: с 23 по 31 декабря.

Как отражать в расчете 6‑НДФЛ сентябрьскую премию, выплаченную в октябре?

В рамках налогового периода и независимо от сроков уплаты удержанного налога производится:

• начисление дохода,
• исчисление НДФЛ,
• удержание НДФЛ.

Поскольку доход в виде сентябрьской премии начисляется и фактически выплачивается в октябре, то его необходимо отнести в целях НДФЛ к доходу, начисленному в IV квартале 2023 года.

Обратите внимание: пункт 3 статьи 226 НК РФ устанавливает, что НДФЛ с премии также необходимо считать исчисленным в IV квартале 2023 года.

Следовательно, организациям не нужно отражать сентябрьскую премию, выплаченную в октябре, и НДФЛ с нее в расчете 6‑НДФЛ за 9 месяцев.

При этом в расчете 6‑НДФЛ за год нужно отразить сентябрьскую премию, выплаченную в октябре, и НДФЛ с нее.

Организация, учитывая сентябрьскую премию, выплаченную в октябре, должна заполнить следующие строки:

• строки 020 и 021: сумма НДФЛ с премии;
• строки 110 и 112: сумма премии;
• строка 140: исчисленный НДФЛ;
• строка 160: удержанный НДФЛ.

Резюмируя

• При выплате премии сотруднику нужно удержать НДФЛ при выплате премии работнику и перечислить НДФЛ в бюджет, исходя из установленной законодательством даты удержания.
• В рамках налогового периода и независимо от сроков уплаты удержанного налога производится начисление дохода, а также исчисление и удержание НДФЛ.
• Поскольку доход в виде сентябрьской премии начисляется и фактически выплачивается в октябре, то его необходимо отнести в целях НДФЛ к доходу, начисленному в IV квартале 2023 года.
• Организациям не нужно отражать сентябрьскую премию, выплаченную в октябре, и НДФЛ с нее в расчете 6‑НДФЛ за 9 месяцев.
• В расчете 6‑НДФЛ за год нужно отразить сентябрьскую премию, выплаченную в октябре, и НДФЛ с нее.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.