Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для обсуждения интересный кейс. С 2023 года организации на УСН должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах. Как поступить, если в одном из отчетных периодов были получены отрицательные суммы? Нужно ли подавать уведомление по УСН?
Особенность кейса состоит в возможности двойной трактовки законодательства. Разберемся в статье.
Кто должен подавать уведомление об исчисленных авансовых платежах?
Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что, начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.
Обратите внимание: в данном случае не имеет значения, какой объект дохода использует организация.
Как заполнять уведомление об исчисленных авансовых платежах?
Доходы и расходы организаций на УСН рассчитываются нарастающим итогом в течение календарного года.
Так, авансовые платежи, которые были исчислены, например, в I квартале 2023 года, отражаются при исчислении авансовых платежей за II и III кварталы 2023 года.
Следовательно, если в каком-либо периоде сумма авансовых платежей была отрицательной, то общий нарастающий итог может быть занижен на величину минусовой суммы.
В этом случае организация должна заполнить строку 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.
Обратите внимание: в строке указывается отрицательная сумма авансового платежа.
Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
Нужно ли подавать уведомление, если в отчетном периоде не было уплаты?
Если у организации нет сумм, которые необходимо уплатить, то ей не нужно подавать уведомление об авансовых платежах.
Однако могут возникнуть трудности с формированием совокупной налоговой обязанности. Поскольку отсутствует уведомление по авансам, ИФНС не может сформировать совокупную обязанность в части УСН на Едином налоговом счету.
Если за полугодие 2023 года вышли отрицательные суммы, то линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует выбрать один из следующих вариантов:
- не подавать уведомление за 9 месяцев;
- подать уведомление с нулевыми значениями в строке 4.
Обратите внимание: пока налоговая инспекция не получит от организации разъяснений о причине непредставления уведомления, последняя не может быть привлечена к ответственности.
Резюмируя
- Начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.
- Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
- В случае возникновения такой ситуации организация может не подавать уведомление или представить его с нулевыми значениями.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
Ответы ЛК «1С-Рарус»
![Должна ли организация подавать нулевое уведомление по НДФЛ? title=](/upload/iblock/013/lxi8hwvukre8ml61o4sxg5bk6w5nc4ui/664620_1_80_icon.jpg)
![Можно ли совмещать системы налогообложения при торговле оптом и в розницу? title=](/upload/iblock/7ec/ahirbq8c3zz0ex5dmzoni209qe1cq471/666536_mini.png)
![Какой МРОТ используется при расчете больничного новому сотруднику? title=](/upload/iblock/7b4/eb93a6n1p41dhvbbn3lg6e7ax2v69naj/icon_80_publication.jpg)
![Как считать пособие по временной нетрудоспособности при занятости на ГПД и ТД? title=](/upload/iblock/a30/xwr7eq2jathtk1hkyhrlnxsybycudcu4/80x80-_104_.jpg)
![Как учитывать страховую премию? title=](/upload/iblock/07a/efgcvy4ufafk2782mzxf768650iujz1u/666690_mini.jpg)
![Когда отвечать на требование ИФНС, если бухгалтер в отпуске? title=](/upload/iblock/a10/i3dik3cgetjp2lca4243dtah70gzd4ek/665271_mini.jpg)