Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила для обсуждения интересный кейс. С 2023 года организации на УСН должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах. Как поступить, если в одном из отчетных периодов были получены отрицательные суммы? Нужно ли подавать уведомление по УСН?
Особенность кейса состоит в возможности двойной трактовки законодательства. Разберемся в статье.
Кто должен подавать уведомление об исчисленных авансовых платежах?
Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что, начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.
Обратите внимание: в данном случае не имеет значения, какой объект дохода использует организация.
Как заполнять уведомление об исчисленных авансовых платежах?
Доходы и расходы организаций на УСН рассчитываются нарастающим итогом в течение календарного года.
Так, авансовые платежи, которые были исчислены, например, в I квартале 2023 года, отражаются при исчислении авансовых платежей за II и III кварталы 2023 года.
Следовательно, если в каком-либо периоде сумма авансовых платежей была отрицательной, то общий нарастающий итог может быть занижен на величину минусовой суммы.
В этом случае организация должна заполнить строку 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.
Обратите внимание: в строке указывается отрицательная сумма авансового платежа.
Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
Нужно ли подавать уведомление, если в отчетном периоде не было уплаты?
Если у организации нет сумм, которые необходимо уплатить, то ей не нужно подавать уведомление об авансовых платежах.
Однако могут возникнуть трудности с формированием совокупной налоговой обязанности. Поскольку отсутствует уведомление по авансам, ИФНС не может сформировать совокупную обязанность в части УСН на Едином налоговом счету.
Если за полугодие 2023 года вышли отрицательные суммы, то линия консультаций «1С‑Рарус» рекомендует выбрать один из следующих вариантов:
- не подавать уведомление за 9 месяцев;
- подать уведомление с нулевыми значениями в строке 4.
Обратите внимание: пока налоговая инспекция не получит от организации разъяснений о причине непредставления уведомления, последняя не может быть привлечена к ответственности.
Резюмируя
- Начиная с 2023 года, организации, которые используют упрощенную систему налогообложения, должны подавать в Инспекцию Федеральной налоговой службы уведомления об исчисленных авансовых платежах.
- Поскольку сумма авансовых платежей указывается за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года, то отрицательная сумма не должна превышать сумму авансовых платежей, исчисленных к уплате за предшествующие отчетные периоды.
- В случае возникновения такой ситуации организация может не подавать уведомление или представить его с нулевыми значениями.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
- Как отчитываться по НДФЛ при совмещении УСН и ПСН?
- Уменьшение налога на сумму взносов при УСН «Доходы минус расходы»
- Какие налоги учитываются при расчете базы по УСН?
Ответы ЛК «1С-Рарус»
