Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.
Организация приняла решение сократить сотрудника и выплатить ему выходное пособие. В августе 2025 года планируется выплата сохраняемого заработка за второй месяц нетрудоустройства. Линия консультаций «1С‑Рарус» рассмотрит в новом выпуске, как правильно платить НДФЛ с таких сумм и отражать это в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах физического лица.
За что платится выходное пособие?
Выходное пособие платится в связи с сокращением сотрудника. Размер пособия составляет среднемесячный средний заработок, а также сохраняемый заработок за второй месяц.
Обратите внимание: в редких случаях работодатель платит выходное пособие и за третий месяц нетрудоустройства.
Удерживать ли НДФЛ с суммы выходного пособия?
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, согласно которым суммы выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка.
Если суммы превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, то организация должна исчислить и удержать НДФЛ в день фактической выплаты работнику.
Как рассчитать выходное пособие при сокращении?
Для расчета выходного пособия используется следующий порядок действий:
- Определить необлагаемый лимит выплат для целей НДФЛ, исходя из расчетного периода, который составляет 2 года, предшествующие году увольнения.
- Рассчитать сумму выходного пособия для работника и выплатить его в день увольнения, а также сравнить эту сумму с получившимся лимитом:
- Если выходное пособие не превышает лимит: НДФЛ не уплачивается, и в расчете 6-НДФЛ сумма не отражается.
- Если выходное пособие превышает лимит: с суммы превышения платится НДФЛ, и в расчете 6-НДФЛ, включая справку о доходах физического лица, отражается полученная сумма.
- При заявке сотрудника на выплату сохраняемого заработка за второй месяц работодателю необходимо рассчитать заработок за 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения.
- Сравнить с необлагаемым лимитом сумму двух выплат — выходного пособия и сумму сохраняемого заработка за второй месяц.
- При необходимости аналогично произвести расчет среднего заработка за третий месяц нетрудоустройства.
Как заполнять расчет 6‑НДФЛ?
- Суммы, которые не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, не отражаются в расчете 6‑НДФЛ.
- Суммы, которые превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, отражаются в расчете 6-НДФЛ кодом «2014».
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется данными о сумме исчисленного и удержанного налога, подлежащей перечислению с начала налогового периода:
- Строка 020: удержанный НДФЛ по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строки 021-026: сумма НДФЛ в зависимости от сроков уплаты в бюджет удержанного налога.
Обратите внимание: данные, указанные по строкам 021-026, должна быть в сумме равны значению, отраженному в строке 020.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется обобщенными по всем физическим лицам суммами фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу:
- Строка 120: общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода.
- Строка 130: общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению.
- Строка 131: общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу.
- Строка 140: общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога.
- Строка 160: общая по всем физическим лицам сумма удержанного налога.
- Строки 161-166: НДФЛ, удержанный в текущем квартале, в зависимости от сроков удержания.
Резюмируя
- Выходное пособие платится в связи с сокращением сотрудника. Размер пособия составляет среднемесячный средний заработок, а также сохраняемый заработок за второй месяц.
- Суммы выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка.
- Если суммы превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, то организация должна исчислить и удержать НДФЛ в день фактической выплаты работнику.
- Суммы, которые не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, не отражаются в расчете 6-НДФЛ.
- Суммы, которые превышают трехкратный размер среднего месячного заработка, отражаются в расчете 6-НДФЛ кодом «2014».
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может быть интересно:
Ответы ЛК «1С-Рарус»
