Как правильно отражать премию за сентябрь в расчете 6-НДФЛ?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

Локальные нормативные акты организации устанавливают, что премия сотрудникам по результатам работы выплачивается в заключительный день месяца. В каком периоде отражать указанную выплату и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ? — ответим на вопрос в новой статье линии консультаций «1С-Рарус».

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, день выплаты премии признается датой получения дохода.

Следовательно, при выплате сотруднику премии, работодатель должен:

1. удержать НДФЛ в день выплаты премии;
2. перечислить НДФЛ в бюджет, руководствуясь следующими датами:
   • не позднее 28 числа текущего месяца: при удержании с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
   • не позднее 28 января: при удержании с 1 по 22 января;
   • не позднее последнего рабочего дня календарного года: при удержании с 23 по 31 декабря.

Как заполнять раздел 1 расчета 6-НДФЛ?

За 9 месяцев

В октябре организации должны представить в налоговую расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В строках отражается НДФЛ, удержанный за следующие периоды:

• строка 021: с 23 июня по 22 июля;
• строка 022: с 23 июля по 22 августа;
• строка 023: с 23 августа по 22 сентября.

Обратите внимание: линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует организациям проверить, что сумма в строке 020 должна соответствовать сумме значений, указанных в строках 021-023.

За календарный год

В строках отражается НДФЛ, удержанный за следующие периоды:

• строка 021: с 23 сентября по 22 октября;
• строка 022: с 23 октября по 22 ноября;
• строка 023: с 23 ноября по 22 декабря;
• строка 024: с 23 по 31 декабря.

Обратите внимание: линия консультаций «1С-Рарус» рекомендует организациям проверить, что сумма в строке 020 должна соответствовать сумме значений, указанных в строках 021-024.

Следовательно, если премия выплачивалась сотрудникам в конце сентября, то отражать НДФЛ с нее в расчете за 9 месяцев не нужно.

Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ?

Нарастающим итогом с начала года в строках отражаются следующие суммы:

• строки 110 и 112: сумма начисленного дохода;
• строка 140: сумма исчисленного НДФЛ;
• строка 160: сумма удержанного НДФЛ.

Обратите внимание: в строках необходимо указать обобщенную сумму начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного НДФЛ и общую сумму удержанного НДФЛ за тот период, за который сдается отчетность.

Следовательно, если премия сотрудникам выплачивалась в конце месяца, то организациям необходимо внести следующие данные по премии, выплаченной в сентябре, в раздел 2 расчета за 9 месяцев:

• строки 110 и 112: премия за сентябрь;
• строка 140: исчисленный НДФЛ с премии за сентябрь;
• строка 160: удержанный НДФЛ с премии за сентябрь.

Начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ.

Следовательно, если дата получения доходов относится к соответствующему налоговому периоду, то налог исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.

Обратите внимание: начисление дохода, а также исчисление и удержание НДФЛ производится в рамках периода и не связано с датами уплаты удержанного налога.

Резюмируя

• При выплате сотруднику премии, работодатель должен удержать НДФЛ в день выплаты премии и перечислить его в бюджет, руководствуясь установленными законодательством датами.
• Если премия выплачивалась сотрудникам в конце сентября, то отражать НДФЛ с нее в разделе 1 расчета за 9 месяцев не нужно.
• Если премия сотрудникам выплачивалась в конце месяца, то организациям необходимо заполнить следующие строки по премии, выплаченной в сентябре, в раздел 2 расчета за 9 месяцев: 110 и 112, 140 и 160.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.