Как платить НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря 2023 года, выплаченную в январе 2024 года?

Статья будет полезна бухгалтерам, сотрудникам кадровых служб и руководителям.

В организации установлено, что заработная плата сотрудникам за вторую половину месяца выплачивается в начале следующего. В новом выпуске рассмотрим следующие вопросы:

• По какой ставке платить НДФЛ, если доходы сотрудника в 2023 году превысили 5 млн рублей?
• Как отражать выплату за декабрь в расчете 6‑НДФЛ?

По какой ставке платить НДФЛ, если доходы сотрудника в 2023 году превысили 5 млн рублей?

Работодатель должен учитывать, что заработная плата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, должна относиться к доходам 2024 года.

НДФЛ с зарплаты удерживается по следующим ставкам:

• Сумма доходов за налоговый период не превышает 5 млн рублей: 13%.

• Сумма доходов за налоговый период превышает 5 млн рублей: 15%.

  Обратите внимание: налоговым периодом для НДФЛ считается календарный год.

Так, при выплате в январе заработной платы за декабрь организация должна руководствоваться следующим:

• Налог с дохода выше 5 млн рублей, дата получения которого пришлась на 2023 год, удерживается по повышенной ставке.

  Обратите внимание: налог по повышенной ставке удерживается с суммы превышения.

• В указанные доходы суммы, выплаченные в 2024 году, не включаются, а относятся к 2024 году.

Как отражать выплату за декабрь в расчете 6-НДФЛ?

Здесь работодателю нужно руководствоваться установленными правилами:

1. Доход за первую половину декабря 2023 года и исчисленный НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета 6‑НДФЛ за 2023 год:

• Строки 110 и 112: сумма выплаченного аванса.
• Строка 140: исчисленный НДФЛ с суммы дохода за первую половину декабря.
• Строка 160: удержанный НДФЛ с суммы выплаченного аванса.

2. Доход за вторую половину декабря 2023 года, выплаченный в январе 2024 года, и НДФЛ отражаются в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.

Резюмируя

• Работодатель должен учитывать, что заработная плата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, должна относиться к доходам 2024 года.
• Доход за первую половину декабря 2023 года и исчисленный НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета 6‑НДФЛ за 2023 год.
• Доход за вторую половину декабря 2023 года, выплаченный в январе 2024 года, и НДФЛ отражаются в расчете 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года.

Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.