Как правильно начислять НДС на баллы маркетплейса?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

Линия консультаций «1С‑Рарус» подготовила интересный выпуск, посвященный системе лояльности маркетплейса: торговая площадка предоставляет клиентам скидки в виде баллов, которыми можно расплачиваться при следующих покупках. Если сумма баллов в отчетном периоде превышает стоимость оказанных маркетплейсом услуг, он перечисляет избыточный остаток на расчетный счет организации. Как в этом случае рассчитывается база по НДС? Учитывать ли в ней баллы маркетплейса? — ответим в статье.

За какие услуги маркетплейс может взимать плату?

Маркетплейс может взимать с продавцов плату за следующие услуги:

• комиссия,
• логистика,
• хранение,
• продвижение товаров.

Может ли маркетплейс самостоятельно давать скидки на товары?

Торговая площадка может реализовывать товар продавца со скидкой, установленной в самостоятельном порядке.

Обратите внимание: в этом случае разница между ценой продавца и суммой продажи становится баллами, а баллы уменьшают стоимость услуг площадки.

Если сумма баллов превышает стоимость услуг площадки, то сумма превышения перечисляется продавцу на расчетный счет в рублях.

Как рассчитывается база по НДС?

Пункт 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ устанавливает, что организация для определения налоговой базы по НДС должна ориентироваться на выручку, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Если организация получила денежные средства за реализованные товары, то их необходимо включить в налоговую базу по НДС.

Учитывать ли в базе по НДС баллы маркетплейса?

Если маркетплейс самостоятельно применяет скидку на товары, то денежные средства, полученные продавцов, связаны с оплатой реализованных товаров. Следовательно, они увеличивают налоговую базу по НДС.

Исходя из этого положения, баллы, начисляемые на разницу между ценой продавца и суммой продажи, фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров. Следовательно, такие суммы необходимо включить в налогооблагаемую базу по НДС.

Таким образом, организация должна:

• исчислить НДС, опираясь на отчет о реализации товаров;

  Обратите внимание: НДС рассчитывается по расчетной ставке.

• составить счет-фактуру в одном экземпляре;
• зарегистрировать его в книге продаж.

Резюмируя

• Организация для определения налоговой базы по НДС должна ориентироваться на выручку, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
• Если маркетплейс самостоятельно применяет скидку на товары, то денежные средства, полученные продавцов, связаны с оплатой реализованных товаров. Следовательно, они увеличивают налоговую базу по НДС.
• Баллы маркетплейса необходимо учитывать при исчислении НДС.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.