Статья будет полезна предпринимателям на УСН, бухгалтерам малого бизнеса и владельцам ресторанов и кафе.
К Новому году многие заведения стремятся создать праздничную атмосферу — украсить помещение, добавить яркие элементы декора, пригласить аниматора для встреч с гостями. Но вместе с этим возникает вполне практичный вопрос: можно ли включить такие затраты в расходы при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы»?
Оглавление
Когда предприниматель имеет право учесть новогодние расходы?
Упрощенная система налогообложения работает по закрытому перечню расходов (статья 346.16 НК). Это означает, что учесть можно только те траты, которые прямо названы в списке.
Расходов «на украшение помещений», «на праздничное оформление» или «на услуги аниматора» в перечне нет. На первый взгляд кажется, что учесть их нельзя — но это не всегда так.
Можно ли включить новогодние украшения и услуги аниматора в материальные расходы?
Да, в отдельных ситуациях — можно, если доказать, что украшения и услуги аниматора связаны с оказанием услуг общественного питания и входят в состав материальных расходов.
Материальные расходы включают, в частности (статья 254 НК):
- приобретение материалов, используемых при подготовке товаров и услуг;
- оплату услуг производственного характера.
В сфере ресторанного бизнеса действует ГОСТ 30389-2013: он относит к дополнительным услугам ресторана анимационное обслуживание и организацию досуга посетителей.
Следовательно, если праздничное оформление и работа аниматора — часть клиентского сервиса, влияющая на качество услуги, то расходы можно считать связанными с предпринимательской деятельностью.
Когда расходы точно признают?
Расходы на украшение ресторана и привлечение аниматора можно учесть, если выполнены условия:
- Праздничное оформление используется в процессе обслуживания посетителей. Например, украшенный зал помогает создать атмосферу и является частью сервиса.
- Аниматор взаимодействует с клиентами, а не только с персоналом. То есть его работа направлена на гостей ресторана.
- Затраты документально подтверждены. Нужны чеки, акты, договор с аниматором, подтверждение оплаты.
- Развлекательная программа включена в услугу общепита. Это соответствует позиции Минфина (письмо от 14.08.2017 №03‑11‑06/2/52041).
Если эти условия соблюдены, предприниматель вправе учесть затраты как материальные расходы при расчете налога.
Обратите внимание: если украшения или развлекательная программа предназначены только для внутреннего корпоративного праздника, такие траты не отвечают требованиям статьи 252 НК и в расходах по упрощенной системе не признаются.
Резюмируя
- На УСН можно учитывать только расходы из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ.
- Новогодние украшения и услуги аниматора можно включить в материальные расходы, если они используются в процессе обслуживания клиентов и документально подтверждены.
- Если оформление или развлекательные мероприятия предназначены исключительно для сотрудников, их учесть нельзя.
- Ресторанный бизнес может учитывать такие затраты как часть дополнительного сервиса, что подтверждается ГОСТом и позицией Минфина.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Материал актуален на декабрь 2025 года.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
