Отражение необлагаемых выплат в РСВ

Расчет по страховым взносам — одна из наиболее популярных тем вопросов, поступающих на линию консультаций «1С-Рарус». Рассмотрим, как отражать в РСВ необлагаемые выплаты.

Сдавать отчетность с программным продуктом «1С:Бухгалтерия» проще.

Обратимся к терминологии

Расчет по страховым взносам сдается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021. НК РФ предполагает, что объектами, облагаемыми страховыми взносами, признаются выплаты застрахованным лицам в рамках гражданско‑правовых договоров.

Застрахованными по обязательному пенсионному и медицинскому страхованиям являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства, если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам гражданско‑правового характера.

Застрахованными в рамках обязательного социального страхования на случай нетрудоспособности и в связи с материнством признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам.

В ст. 420 Налогового кодекса РФ отражено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках гражданско-правовых и трудовых договоров.

Заполнение полей по суммам РСВ

• Пенсионное страхование — указываем в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1.
• Медицинское страхование — заполняем в подразделе 1.2 приложения 1 к разделу 1.
• Социальное страхование — записываем в приложении 2 к разделу 1.

Какие выплаты указывать в подразделах?

1. Выплаты, поименованные в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами:
   • строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
   • строка 020 приложения № 2.
2. Выплаты, не подлежащие обложению взносами. Здесь необходимо руководствоваться ст.422 НК РФ, утверждающего, что выплаты являются объектом обложения, но освобождаются от взносов:
   • строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
   • строка 030 приложения 2.
3. Выплаты являются базой для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
   • строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к расчету.

Компенсационные выплаты, упомянутые в статье 422 НК РФ, считаются необлагаемыми. Тогда они отражаются по следующим строкам:

• 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
• 020 приложения 2;
• 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
• 030 приложения 2.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы первыми узнавать новости из мира бухгалтерии.

Вам также может понравиться:

• Разбираем зависимость между страховыми взносами и зарплатой меньше уровня МРОТ.
• Правила сдачи уточненного РСВ.
• Как включать исполнителей по договорам ГПХ в расчет по страховым взносам?