Статья будет полезна бухгалтерам, кадровым специалистам, руководителям и собственникам компаний на общей системе налогообложения.
Оглавление
Можно ли учесть расходы на корпоратив при расчете налога на прибыль?
Нет, такие расходы не уменьшают налоговую базу. Корпоратив относится к культурно-зрелищным мероприятиям, а затраты на их проведение не признаются для целей налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Финансовое ведомство и суды подтверждают: расходы на банкеты, праздничные программы и аренду залов не являются экономически обоснованными — они направлены не на извлечение дохода, а на создание внутреннего корпоративного климата.
Читайте статьи по теме:
Возникает ли НДС при организации корпоративного банкета?
В большинстве случаев — нет. НДС возникает только при передаче имущественных прав или услуг конкретному лицу. На корпоративе работодатель не может определить стоимость потребленного каждым сотрудником: кто сколько съел, воспользовался ли услугами ведущего, участвовал ли в программе.
Если невозможно персонализировать выгоду, объект обложения НДС отсутствует. Это позиция Минфина, подтвержденная письмами ведомства.
Обратите внимание: входной НДС по приобретенным услугам к вычету принять нельзя, потому что затраты не относятся к деятельности, облагаемой НДС.
Нужно ли начислять НДФЛ на стоимость корпоратива?
Вопрос спорный, и законодательство допускает два подхода. С точки зрения Минфина:
- Если выгоду каждого работника определить невозможно — НДФЛ не возникает, так как отсутствует персональный доход.
- Если же компания может рассчитать индивидуальную выгоду (например, стоимость персонального питания) — налог должен быть удержан.
Минфин также предлагает альтернативу: разделить общую сумму расходов на количество участников и удержать НДФЛ при ближайшей выплате дохода. Однако такой подход вызывает вопросы, поскольку фактическую выгоду сотрудника это не отражает.
Обратите внимание: если организация выбрала подход «не удерживать НДФЛ», важно зафиксировать обоснование невозможности определения персональной выгоды — чтобы снизить риски споров с инспекцией.
Как учитывать страховые взносы и взносы на травматизм?
Ситуация аналогична НДФЛ: если невозможно определить выгоду каждого работника, то базы для начисления страховых взносов нет (п. 1 ст. 421 НК РФ). Минтруд прямо подтверждает: участие в корпоративе не формирует начисляемую базу.
Однако у Минфина позиция строже: ведомство считает, что оплата питания работников — даже в формате шведского стола — относится к выплатам в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами. В таком случае финансовое ведомство предлагает разделить сумму на всех участников.
Выбор подхода остается за работодателем, но важно учитывать возможные претензии проверяющих.
Резюмируя
- Расходы на корпоратив не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
- НДС начислять не нужно, но входной налог к вычету не принимается.
- НДФЛ и страховые взносы зависят от возможности определить персональную выгоду каждого сотрудника; чаще всего такой возможности нет.
- Работодатель должен самостоятельно выбрать подход и быть готовым его обосновать.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Ответы ЛК «1С-Рарус»
