Сегодняшний выпуск посвятим теме НДС. На линию консультаций «1С‑Рарус» поступил вопрос о вычетах НДС с авансов от поставщиков. Ответим на него в статье.
Поставщик предоставил организации бракованный товар. Он предоставил скорректированный счет-фактуру на уменьшение стороны и зачел денежные средства в счет аванса по следующим поставкам.
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса, если по какой-либо причине стоимость отгруженного товара уменьшилась, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на разницу. Имея на руках счет-фактуру, покупатель может скорректировать свои налоговые обязательства путем восстановления налога.
Обратите внимание: покупатель должен уложиться в срок: скорректировать счет фактуру нужно в том периоде, в котором произошло наиболее раннее событие — получены первичные документы на уменьшение стоимости или получен корректировочный счет-фактура.
НК РФ не запрещает признавать авансом и заявлять НДС к вычету на наличие у поставщика «лишних денег», которые появляются в результате уменьшения стоимости ранее отгруженных товаров.
Обратите внимание: при этом указанные вычеты применяются:
- на основании авансовых счетов-фактур;
- при наличии договора, предусматривающего перечисление названных сумм.
Если договор не содержит условие о предварительной оплате или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате к вычету не принимается.
В таком случае вычет без дополнительного соглашения о том, что сумма уменьшения становится авансом может привести к спорам с налоговой инспекцией.
Резюмируя
- Вычет возможен, если организация заключила с поставщиком соглашение о зачете сумм по корректировочному счету-фактуре в счет аванса по другим договорам.
- Если такого соглашения нет, то покупатель должен восстановить НДС с разницы в периоде получения корректировочного счета-фактуры.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Вам также может понравиться:
.jpg)
