Обсуждаем страховые взносы и отвечаем на вопросы клиентов

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — обязательные для работодателя платежи на социальное страхование сотрудников.

Механизм уплаты страховых взносов

Страховые взносы платятся с зарплаты сотрудников и других выплат, к которым относятся:

• Отпускные.
• Премии.
• Материальная помощь.

Обратите внимание: страховые взносы не платятся с компенсации при увольнении, оплаты служебного жилья, питания, формы, обучения, единовременной материальной помощи.

Виды страхования сотрудников

• Обязательное пенсионное страхование;
• Обязательное медицинское страхование;
• Страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством;
• Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Кто такие застрахованные лица

1. Пенсионное страхование

Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам ГПХ.

2. Медицинское страхование

Застрахованными лицам по обязательному медицинскому страхованию являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), занятые по трудовым или ГПД.

3. Социальное страхование

Застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются работающие по трудовым договорам граждане РФ, постоянно или временно проживающие и временно пребывающие иностранные граждане (кроме ВКС).

В каких разделах расчета по страховым взносам отражать выплаченные учредителям дивиденды

С первого квартала 2022 года расчет по страховым взносам сдается по форме и в порядке, установленным приказом ФНС России от 06.10.2021.

Что указывать в расчете по страховым взносам?

Раздел 1

1. Общее количество застрахованных лиц — по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к разделу 1.
2. Выплаты в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам. Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и по строке 020 приложения 2 к разделу 1.

• Если получатели дивидендов не являются сотрудниками компании: они не указываются в этих строках.
• Если получатели дивидендов являются сотрудниками компании: они должны быть включены в общее число застрахованных лиц, даже если никакие выплаты (кроме дивидендов) им не производились.

Обратите внимание: В соответствии со ст. 420 НК РФ, дивиденды не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поэтому отражать их в разделе 1 (по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и по строке 020 приложения 2) не нужно.

Раздел 3

В этом разделе также стоит указать сведения о застрахованных лицах.

• Если получатель дивидендов не является работником компании: раздел 3 расчета не заполняется.
• Если получатель дивидендов является работником компании: раздел 3 расчета заполняется.

Дивиденды в качестве необлагаемых сумм в подраздел 3.2 нового расчета по страховым взносам не включаются, поэтому:

• Если сотрудникам выплачивались только дивиденды: в строках 130-210 подраздела 3.2 проставляются прочерки.
• Если сотрудникам производились выплаты, включая дивиденды: выплаты указываются в обычном порядке, а суммы дивидендов в подразделе 3.2 не отражаются.

Нужно ли указывать в расчете по страховым взносам компенсации по ТК РФ, в том числе суточные, выплачиваемые разъездным сотрудникам?

Выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами, но освобождены от взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ, отражаются в отчетности:

• по строкам 030, 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1;
• по строкам 030, 040 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• по строке 020, 030 приложения 2 к разделу 1.

В соответствии со ст.168.1 ТК РФ, лицам, работа которых носит разъездной характер, по ТК РФ положены суточные, а также возмещение затрат:

• на проезд,
• наём жилья,
• иных затрат, понесенных с разрешения работодателя.

Указанные суммы освобождены от страховых взносов на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание: компенсации за разъездной характер работы (кроме суточных) не облагаются взносами при условии, что они выплачены в размерах, которые работник подтвердил документально.

Резюмируя:

• Если компенсация выплачена в размере фактически понесенных сотрудником затрат: она отражается в расчете по взносам.
• Если компенсация выплачена при отсутствии подтверждающих документов: она включается в базу по взносам как выплата в рамках трудовых отношений и отражается по строкам:
  • 030, 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1;
  • 030, 050 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • 020, 050 приложения 2 к разделу 1.

Используйте эту статью как шпаргалку, которая поможет верно и быстро заполнять расчет по страховым взносам.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.